税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税务代理实务》的一系列基础练习题，希望对您的复习有所帮助！

三、简答题

1、北京某融资租赁公司为经过中国人民银行批准从事融资租赁的公司，2011年3月份该公司发生下列业务：

（1）与A公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限2年，设备租赁费为每年30万元，每年3月1日支付当年的租赁费用。

（2）与B公司签订的合同，B公司将其电信设备以1690万元的价格销售给融资租赁公司，之后，该融资租赁公司将该设备租赁给B公司，租赁期限10年，设备租赁费为每年272万元，每年4月1日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归B公司所有。

针对上述两项业务，公司的财务人员小王向注册税务师咨询下列问题，请您代为答复：

（1）该融资租赁公司如何缴纳流转税、企业所得税？

（2）B公司销售电信设备的行为如何纳税？

（3）A公司、B公司支付的租赁费在计算应纳税所得额时是否可以扣除？

2、甲建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2011年承揽一项建筑施工工程，发生以下业务：

(1)以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，总承包额中包括自产建材价值1000万元，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以6000万元分包给乙建筑公司；

(2)施工期间由于建材涨价， 房地产开发公司又支付给甲建筑公司300万元材料价差；后又支付给甲建筑公司提前竣工奖100万元，甲建筑公司将其中的50万元支付给乙建筑公司；

(3)工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务费；

(4)甲建筑公司本期向某公司转让一项购进的土地使用权，取得销售价款185万元，购进时支付价款100万元，同时支付契税4万元。

问题：

(1)简要陈述题目中业务涉及的营业税税收政策；

(2)请分别计算甲建筑公司和房地产开发公司应纳营业税、增值税。

3、境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2011年4月1日起，王先生向朋友张某借款1200万元，公司与张某签订借款合同，借款期限为2011年4月1日至2011年12月31日止，借款年利率为10%。（假定金融企业同期同类贷款年利率为6%）

问题：

（1）张某收取的利息在公司2011年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。

（2）张某按借款合同向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?

4、洪福家具城属于增值税一般纳税人，多年以来，销售状况一直良好，2012年为了扩大经营规模，准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具，发出要约邀请后，收到两份要约：

甲公司是增值税一般纳税人，销售家具的不含税价为80万元，开具增值税专用发票.可以抵扣进项税136.万元；

乙公司是小规模纳税人，销售家具的含税价为75万元，可以开具普通发票，无法抵扣进项税；

已知，洪福家具城就该批家具的对外销售不含税价为100万元。

请问从净利润的角度分析，洪福家具城应选择从哪家公司手中购买货物对其最有利？ （假定：城建税税率7%，教育费附加3%）

5、请分别针对以下不同情况，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算：

(1)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，含随同产品销售的包装物在内的销售单价为1000元/吨，消费税税率为10%。

(2)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售的包装物的不含税收入是600元，消费税税率为10%。

(3)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是600元，消费税税率为10%。包装物逾期未收回。

(4)某生产企业向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元/吨，随同葡萄酒销售的包装物不含税收入是600元，另收取了包装物押金117元，消费税税率为10%。包装物逾期未收回。

6、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2011年8月发生以下业务：

(1)购进货物取得增值税专用发票注明价款50000元，税额8500元,支付运费2000元，取得运输企业出具的合规运费发票；

借：库存商品 52 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500

贷：银行存款 60 500

(2)销售货物开具普通发票销售额合计700000元；

(3)出租设备取得收入100000元。

问题：

（1）该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。

（2）该企业应如何缴纳当期的增值税和营业税？分别缴纳多少税金？

（3）根据上述计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳增值税、营业税的会计分录。

7、张某刚取得注册税务师执业证书，现就业于某税务师事务所，工作中遇到如下咨询业务，请帮助张某回答下列问题：

某增值税一般纳税人，2011年9月至12月每月均固定外购材料，并取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，9月至12月取得免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。

（1）当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税？该增值税专用发票认证、抵扣的期限规定，及不能在规定期限内认证的后果是什么？

（2）根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。

（3）若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。

8、中国公民王某就职于国内A上市公司，2011年收入情况如下：

（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金6800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。王某缴纳了相关税费。

（2）5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别在收入来源国缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。

（3）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向农村义务教育捐款活动，王某当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某贫困山区捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。

（4）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。7月转让国内C上市公司股票，取得净收入15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。

（5）9月取得上年度全年一次性奖金36000元，王某当月工资3000元。

（6）A上市公司于2011年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工平均工资25000元）。

要求：根据以上资料，分项计算王某在境内应纳的个人所得税。

答案及解析

三、简答题

1、

【正确答案】：（1）经营租赁按照“服务业”税目，按5%税率计算缴纳营业税，不缴纳增值税。

所以，对与A公司签订的经营租赁合同每年取得的租赁收入30万元，应按5%税率计算缴纳营业税。

企业所得税的计算，出租方以租赁收入减去资产计提的折旧和出租过程中承担的税费后计算缴纳企业所得税。

对B公司的业务属于融资性售后回租业务，对受让人（出租方）仍应按相关融资租赁业务征收营业税。

按收取的租赁费减去出租资产的实际成本，再按租赁时间平摊后的每月所得作为计税依据，每月按照“金融保险业”科目，按5%的税率计算缴纳营业税。

将资产融资出租时，实质上资产的所有权已经转移，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，应当视为转让财产处理，租赁资产的公允价值与其计税基础之间的差额，应当确认资产转让所得或损失。

（2）B公司签订的销售合同不属于营业税及增值税的征税范围，不缴增值税和营业税，不属于企业所得税中的收入范围，不缴企业所得税。

根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》国家税务总局公告[2010]13号，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入。

（3）A公司支付的租赁费用可以在税前扣除，因为A公司

（责任编辑：中大编辑）