税务师

为提高参加2014年注册税务师考试的考生的复习效率，有针对性的进行各科目的复习，小编特地整理汇总了2014年注册税务师考试《税法一》考试的相关知识点，希望对您参加本次考试有所帮助！

应纳税额的计算

一、从价税应纳税额的计算(最重要)

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率。

进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。

无论采用何种成交价格，从价计算进口关税都要以合理、完整的CIF价格作为完税价格。

“CIF”是含义为“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，习惯上又称“到岸价格”。

【特别提示】

1.在计算时要注意考虑五个方面的问题：

一是CIF(成本、保险费、运费)是否符合规定;

二是运往境外修理、补税的减免税货物等的特殊完税价格的把握;

三是计算时涉及外汇牌价的要使用中间价;

四是注意税率的运用;

五是要注意有无涉及税收优惠。

2.从以往考试命题情况看，关税的计算通常是和进口增值税、消费税混合在一起计算进口环节税金，考生要注意关税与增值税、消费税计算的关联性，还要注意进口环节没有城市维护建设税和教育费附加。

二、从量税应纳税额的计算。

关税税额=应税进(出)口数量×单位货物税额。

三、复合税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率

四、滑准税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率。

【例题1?多选题】关于关税政策的说法，正确的有(　　)(2010年)

A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估定

B.进口货物完税价格不包括关税

C.无商业价值的货样免征关税

D.CFR是到岸价格的价格术语简称

E.CIF的含义是成本加运费、保险费的价格术语简称，又称到岸价格

【答案】BCE

【例题2?单选题】某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元;从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应缴纳进口环节税金(　　)元。(2005年)A.357640B.385200C.388790D.386450

【答案】D

【解析】买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格;与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。

进口关税=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(万元);

进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(万元);

该企业应缴纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元)=386450(元)。

【例题3?单选题】某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值l0万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税(　　)万元。(2010年)

A.18.00

B.20.00

C.22.00

D.22.10

【答案】B

相关文章：

2014年注册税务师考试税法一精编汇总

2014年注册税务师考试税法一重点资料汇总

2014年注册税务师考试科目《税法一》预习资料汇总

更多关注：证书领取  2014年注册税务师报名时间  考试教材  考试培训

（责任编辑：vstara）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页