税务师

2014年注册税务师考试正在紧张备考中，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税务代理实务》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！

(三)销售阶段

1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务的账务处理

[例6-12]A企业本月对外销售产品一批，应收取款项1049600元，其中：价款880000元，税金149600元，代垫运输费20000元。则正确的会计处理为：

借：应收账款 1049600

贷：主营业务收入 880000

应交税费—应交增值税(销项税额) 149600

银行存款 20000

将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，也要按照正常的销售处理作销售收入。

[例6-13]A企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为500000元，不含税销售价格为800000元，该产品的增值税税率为17%。则该企业正确的会计处理为：

计算销项税额=800000×17%=136000(元)

借：应付利润 　936000

贷：主营业务收入 　800000

应交税费—应交增值税(销项税额)　136000

借：利润分配—应付利润 936000

贷：应付利润 　936000

借：主营业务成本 　500000

贷：库存商品 　500000

2.出口货物的账务处理

出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。

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