税务师

2014年注册税务师考试时间将于2014年6月14、15日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税务代理实务》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！！！

二、代理消费税纳税申报操作规范

(一)自产或委托加工应税消费品

1.自产应税消费品

2.委托加工应税消费品

(二)出口应退消费税

1.生产企业

注册税务师应向主管征税机关提供"两单一票"办理免税手续。

两单一票：报关单、外汇核销单、出口发票。

2.外贸企业

应税消费品出口后外贸企业凭"两单两票"及消费税专用税票向主管退税机关办理退税手续。

两单两票：报关单、外汇核销单、出口发票、购货发票。

三、代理填制消费税纳税申报表的方法

申报表注意共同栏次的填写口径及逻辑关系：

a.本期准予扣除税额：要用倒推方式 (期初库存+本期购入-期未库存)

b.本期减(免)税额：不含出口退免税，目前在教材中只认可"航空煤油暂缓征收消费税"(p138)

c.期初未缴税额：看上期消费税纳税申报表中的"期末未缴税额";

d.本期缴纳前期应纳税额：本期实际缴纳的，属于上期的消费税;

e.本期预缴税额：本期实际缴纳的，属于本期的消费税额(属于预缴);

f.本期应补(退)税额=主表(本期)应纳税额合计-a-b-e

g.期末未缴税额=c+f-d(或者改写为：期末未缴税额=c-d+f)

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（责任编辑：vstara）

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