税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

第五节　资产的所得税处理

税法规定：

（1）纳入税务处理范围的资产，均以历史成本为计税基础。

（2）各项资产持有期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

一、固定资产的税务处理

（一）固定资产计税基础（了解）

（二）固定资产折旧的范围

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

2.以经营租赁方式租入的固定资产；

3.以融资租赁方式租出的固定资产；

4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

5.与经营活动无关的固定资产；

6.单独估价作为固定资产入账的土地；

7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

（三）固定资产折旧的计提方法

1.依据：从投入使用的次月起计提折旧，停止使用的从次月起停止计提折旧。

即：本月增加的固定资产本月不提折旧，下月开始提；本月减少的固定资产本月照提折旧，下月不提。

2.折旧方法：原则上用直线法：

年折旧额＝原值×（1－残值比例）÷使用年限

月折旧额＝年折旧额÷12

（四）固定资产折旧的计提年限

（1）房屋、建筑物，为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（5）电子设备，为3年。

二、生物资产的税务处理

1.生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

2.只有生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧。

生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

3.生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

（1）林木类生产性生物资产，为l0年；

（2）畜类生产性生物资产，为3年。

三、无形资产的税务处理

（一）无形资产摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（二）下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

2.自创商誉；

【区分】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

3.与经营活动无关的无形资产；

4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

相关推荐：

2012年注册税务师考试《税法二》第一章精讲汇总

2012年注册税务师考试《税法二》考试大纲汇总

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）