税务师

三、案例分析题

51、某房地产公司2007年有关业务如下：(当地建筑成本利润率10% )

1.1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。

2.8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房(建筑成本1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元;乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元

3.9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地(2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为 该房地产公司建造的一部分商品房(相应建筑安装成本为600万元)抵顶。

4 、10月份，房地产公司自建商品房250000平方米.工程成本1350元/平方米，售价2600元/平方米。当月销售自建商品房150000平方米;将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位,将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司股份的1%

5、 10月份，为改善办公条件，房地产公司将15000平方米自建商品房装修后作为公司办公楼;将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元.该办公楼于1999年购进，购进价格520万元。

6、 11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45%.取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得销售收入3000万元。

7、 3月份，房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元.装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2007年收取租金共计140万元。

8 、12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元， 该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。

根据上述资料回答下列问题：

1.该房地产公司全年应纳营业税税额( )万元。

A 3143.10

B 3107 92

C 3083.10

D 2993.10

2.甲建筑公司上述业务应纳营业税税额(不包括代扣代缴营业税)( )

A 400

B 155

C 235.40

D 276.22

3.乙建筑公司上述业务应纳营业税税额( )万元。

A.660

B 177.10

C.97.10

D 84.60

4.房地产公司上述业务应纳增值税税额( )万元。

A.0

B.2.60

C.0.18

D.2.78

52、 北京市某机动车制造股份公司(非增值税转型单位)为增值税一般纳税人，2008年5月有关业务如下：

1.内销自产货物包括：销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台;销售中轻型商用客车32台，不含税单价3.4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。

2.国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库;购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元;委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元;从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用l0%。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。

3.进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元;进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万元，安装调试费3.6万元;公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。

4.将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员;厂部自用中轻型商用客车4台，生产成本2.75万元/台。

5.将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。

6.4月份留抵税额10万元。关税税率均为10%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。中轻型商用客车成本利润率为6%;小轿车的消费税税率为8%;中轻型商用客车的消费税税率为5%

根据上述资料，回答下列问题：

1.下列各项不应征收消费税的是( )

A.农用汽车

B.小轿车

C.中轻型商用客车

D.木制一次性筷子

2.该企业5月份进口环节应纳税额( )万元。

A。5 3.24

B.53.67

C.56.68

D.57.1l

3.该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额()万元。

A.53.57

B.90.00

C.90.33

D.72.22

4.该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额()万元。

A.134.12

B.129.27

C.94.90

D.95.35

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