税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《财务与会计》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

3.计算题]立人企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%（假设没有其他税费）。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为80元/千克，乙材料的计划单价为60元/千克。该企业2009年12月份有关账户的月初余额如下：

12月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下：

（1）3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。

（2）5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元，增值税为69 700元；X单位代垫的运杂费12 000元，其中代垫的铁路运费为10 000元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。运费可以按7%抵扣增值税进项税额。

（3）7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1 500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82 500元，增值税为14 025元。材料已验收入库，款项未付。

（4）15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

（5）28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。

（6）12月该企业发出材料的情况如下：

①基本生产车间生产产品直接领用甲材料2 000千克，乙材料3 400千克；基本生产车间一般领用甲材料200千克，乙材料300千克；企业管理部门领用乙材料300千克。

②在建工程领用乙材料500千克。

③对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。

④发出乙材料2 000千克，委托外单位加工。

（7）12月月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。

（8）该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月31日，甲材料每千克的预计可变现净值为70元；乙材料每千克的预计可变现净值为65元。

要求：根据上述资料，回答下列各题：

(1).该企业2009年12月15日入库甲材料的实际成本为（　）元。

A.380 660 B.382 400   C.404 900 D.405 600

(2).该企业2009年12月份的材料成本差异率为（　）。

A.－1.5% B.3.08%   C.2.82% D.3%

(3).该企业2009年12月月末发生的甲材料盘亏应计入"待处理财产损溢"账户借方的盘亏金额为（　）元。

A.16 000.00 B.19 296.58    C.18 720.00 D.19 281.60

(4).2009年12月份该企业"存货跌价准备"账户月初余额为零，则该企业2009年12月月末因甲材料而确认的存货跌价准备为（　）元。

A.56 050 B.67 902     C.69 502 D.69 860.72

4.方渔企业委托大运企业加工用于连续生产的应税消费品，方渔、大运两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，方渔企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品-B产品。有关资料如下：

（1）2009年11月2日，方渔企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620 000元。

（2）2009年12月20日，方渔企业以银行存款支付大运企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；

（3）12月25日方渔企业以银行存款支付往返运杂费20 000元（假设不考虑其中的运费进项税额等因素）；

（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，方渔企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。

（5）2009年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700 000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500 000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50 000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20 000元。

根据上述资料，回答以下问题：

(1).方渔企业因该委托加工应支付的增值税为（　）元。

A.17 000 B.13 600   C.34 000 D.80 000

(2).方渔企业因该委托加工应支付的消费税为（　）元。

A.80 000

（责任编辑：中大编辑）

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