税务师

一、单项选择题

1.下列不属于税务师的服务范围的是(　)。

A.代办减免税申报

B.企业所得税汇算清缴申报的鉴证

C.企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证

D.代为制作车间成本计算表

『正确答案』D

『答案解析』

根据规定，税务师开展非鉴证服务是指税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。税务师承办的涉税鉴证业务包括：

(1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;

(2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;

(3)土地增值税清算的鉴证;

(4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

『点　　评』本题考核税务师的服务范围，包括涉税鉴证业务和非鉴证服务。可能在选择题中出现，建议对相关知识加以记忆，另外涉税鉴证业务实施—获取证据方法，在历年考题中涉及过，大家需要关注一下。

在实施涉税鉴证业务时，委托人或被鉴证人，应当如实向鉴证人提供有关鉴证材料。

鉴证人应当取得支持鉴证结果所需的事实根据和法律依据。

(1)证据取得途径

鉴证人可以通过以下途径，获取涉税鉴证业务证据：

①委托人配合提供的鉴证材料;

②被鉴证人协助提供的鉴证材料;

③鉴证人独立取得的鉴证材料。

(2)获取证据方法

鉴证人可以采取下列方法,获取涉税鉴证业务证据：

①审阅书面材料;

②检查和盘点(监盘)实物;

③询问或函证事项;

④观察活动或程序;

⑤重新执行程序;

⑥分析程序;

⑦其他方法。

(3)证据的有效性

鉴证人应当本着审慎态度，对不同来源的鉴证材料进行综合判断，确认支持鉴证结果的有效证据。

①证据资格

②证明能力

2.下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是(　)。

A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的

B.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税

C.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束前20个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人认定

D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人

『正确答案』B

『答案解析』选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续;选项D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。

『点　　评』本题考核増值税一般纳税人认定登记管理规程，内容简单，记忆即可，但是是历年常考的知识点。建议大家在考前一定要复习一下，如果在考试中考到，一定要拿到分数。

增值税一般纳税人认定登记管理规程：

(1)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(2)年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(3)年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税。

(4)兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认证标准。

(5)增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。

工业企业 年应税销售额50万元

商业企业 年应税销售额80万元

营改增企业 年应税销售额500万元

除个体工商户以外的其他个人 不认定为一般纳税人

非企业性单位、不经营发生应税行为的企业 可以选择按小规模纳税人纳税

年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应(　)领购开具发票。

A.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关申请

B.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请

C.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和2万元的保证金，向经营地税务机关申请

D.在所在地税务机关

『正确答案』B

『答案解析』

选项A，没有说明提供纳税担保;

选项C，保证金应当是不超过1万元;

选项D，不得将发票携带到外地开具，应当在经营地领购发票开具。

『点　　评』本题考核发票领购的管理规程，临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人,凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。发票的领购和开具在历年考题中出现过，仍然要引起注意，如果再考核到，一定要拿到分。

4.以下事项，不涉及办理变更税务登记的是(　)。

A.甲企业由于经营不善，减少注册资本

B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替

C.丙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

D.丁企业在北京某区注册经营，2017年在上海设立一家从事货物运输的子公司

『正确答案』D

『答案解析』变更税务登记的适用范围主要有：改变名称;改变法人代表;改变经济性质;增设或撤销分支机构;改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);改变生产、经营范围或经营方式;增减注册资本;改变隶属关系;改变生产经营期限;改变开户银行和账号;改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

选项D，子公司是独立法人企业，不属于增设分支机构，设立的子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。

『点　　评』本题考核变更税务登记适用的情况，比较简单，按照教材内容加以记忆就可以了。但是需要特别关注一下第⑤点，属于容易出考题的知识点。变更税务登记是指纳税人办理税务登记后,需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。其适用范围主要有以下几种:①改变名称;②改变法人代表;③改变经济性质;④增设或撤销分支机构;⑤改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);⑥改变生产、经营范围或经营方式;⑦增减注册资本;⑧改变隶属关系;⑨改变生产经营期限;⑩改变开户银行和账号;改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

5.按照最新规定，下列关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的表述正确的是(　)。

A.月销售额超过2万元的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

B.月销售额超过3万元的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

C.鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

D.在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“自行开具的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中

『正确答案』B

『答案解析』选项A，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具;选项C，住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开;选项D，在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

『点　　评』本题考核小规模纳税人自行开具增值税专用发票的相关规定，该部分为教材新增内容，考试中出现的可能性很大，一定要全面把握，应对选择题。下面为大家总结下相关知识：

(1)根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)，自2016年11月起,月销售额超过3 万元(或季销售额超过9 万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

(2)根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4 号)，2017年3月1 日起，对于全国范围内月销售额超过3 万元(或季销售额超过9 万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

(3)住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

(4)住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

6.下列属于审核原始凭证时效性的是(　)。

A.原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符

B.原始凭证的各项内容应填写齐全

C.原始凭证入账时间要与会计核算期间相符

D.原始凭证的取得应符合现行财务和税收征管法的要求

『正确答案』C

『答案解析』选项A，属于真实性;选项B，属于完整性;选项D，属于合法性。

『点　　评』本题考核审核原始凭证的内容，主要包括

(1)原始凭证内容的真实性与完整性。原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符，各项内容应填写齐全。例如，开具或取得的发票，其客户名称、业务内容、单位价格、金额等栏目应真实完整地反映某项经济业务的来龙去脉，凡属名实不符或项目填列不全的发票，税务师应指导纳税单位加以改正。

(2)原始凭证取得的时效性与合法性。原始凭证入账的时间有一定的时限要求,其凭证上注明的时间应与会计核算期间相符,凭证的取得也应符合现行财务和税收征管法规的要求。该部分内容简单容易理解，能应对选择题就可以了。

7.某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率17%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是(　)万元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

『正确答案』C

『答案解析』实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，物资采购以不含税进价记载，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。

商品进销差价=175.5-100=75.5(万元)

会计处理：

借：物资采购　　　　　　　　　　　　 100万元

应交税费——应交增值税(进项税额)17万元

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 117万元

借：库存商品　　　　　　　　　　　 175.5万元

贷：物资采购　　　　　　　　　　　 100万元

商品进销差价　　　　　　　　　　75.5万元

『点　　评』本题考核商业零售企业一般购进商品业务的账务处理，与我们普通业务的账务处理方法完全不一致，在历年考试中极少涉及到，在了解的基础上可以应对选择题就可以了。按现行会计制度规定，企业购进商品仍按不含税成本借记“物资采购”科目，按进项税额借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，按已付的全部款项贷记“银行存款”科目;商品入库时，仍按原来的含税售价借记“库存商品”科目，按不含税的进价贷记“物资采购”科目，再按含税的进销差价贷记“商品进销差价”科目。

8.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的是(　)。

A.增值税

B.契税

C.车船税

D.保险保障基金

『正确答案』C

『答案解析』“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。增值税为价外税，在“应交税费——应交增值税”中核算;契税应计入“固定资产”、“无形资产”等科目;保险保障基金计入“业务及管理费用”。

『点　　评』本题考核通过“税金及附加”科目核算的税费，该部分内容2017年教材重新编写，考试涉及的可能性很大，在选择题、简答题、综合题中都可能考核，大家一定要注意全面把握。

记入税金及附加核算的税种包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

计入成本核算的税金：耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税。

9.逆查法应该从(　)开始查起。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计账簿

D.财务报表

『正确答案』D

『答案解析』逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。

『点　　评』考核纳税审查的基本方法逆查法，简单易懂，建议和纳税审查的其他方法对比掌握，足以应对选择题就可以了。

10.下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是(　)。

A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车

B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商

C.某金店进口的金银首饰

D.委托加工收回的高档化妆品直接出售

『正确答案』A

『答案解析』

选项B，卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税;

选项C，金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不征收;

选项D，将委托加工收回的高档化妆品直接出售不再缴纳消费税。

『点　　评』本题考核消费税纳税环节相关内容，建议结合税法(一)教材学习。在选择题、简答题中均可能考到。

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