税务师

2014年注册税务师考试将于2014年6月14、15日进行，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税法一》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！！！

二、进项税额

(一)进项税额的含义

准予抵扣的进项税额

1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3.购进免税农产品：

按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

进项税额=买价×13%

4.运输费用进项税额抵扣：

一般纳税人外购货物或销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用(代垫运费除外)，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。

货运发票应分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费时不予抵扣。

增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额

(二)不得从销项税额中抵扣的进项税额

1.重点掌握3～7项

2.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。

3.公式计算不得抵扣增值税进项税额

不得抵扣的进项税额=(当月全部进项税额—当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额)×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税

三、固定资产处理的相关规定与政策衔接

1.销售自己使用过的固定资产征免税规定：

2.纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

固定资产净值：是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

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（责任编辑：vstara）

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