税务师

11.

某市一化妆品厂委托某县城一日化厂加工一批化妆品，受托方同类化妆品市场价格(不含增值税)为400000元，化妆品消费税税率为30%。委托方提货支付加工费时被代收代缴消费税和城建税，化妆品收回后以480000元的价格(不含增值税)全部对外销售，该化妆品厂销售化妆品应向所在地税务机关缴纳的消费税为( )元。

A.0

B.21200

C.24000

D.126000

正确答案：C

试题解析：

该化妆品厂销售化妆品应向所在地税务机关缴纳的消费税=480000×30%-400000×30%=24000(元)。

12.

某煤矿8月份开采销售原煤50万吨，取得含增值税的销售收入500万元;另自用原煤1万吨用于职工福利;生产销售天然气1000万立方米，取得含增值税的销售收入18万元。已知该煤矿销售的原煤适用的资源税单位税额为1.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的资源税税率5%，该煤矿8月份应纳的资源税税额为( )。

A.58万元

B.60万元

C.61.2万元

D.70.2万元

正确答案：C

试题解析：

该煤矿8月份应纳的资源税税额=(50+1)×1.2=61.2(万元)。

13.

某采矿企业2013年5月开采锡矿石50000吨，出厂销售锡矿原矿40000吨，并出口销售锡矿精矿100吨，选矿比为1：15，离岸价格10万元(不含增值税)。锡矿石资源税适用税额为6元/吨。该企业2013年5月份应缴纳资源税( )万元。

A.24.9

B.24

C.24.06

D.25

正确答案：A

试题解析：

该企业2013年5月份应纳资源税=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(万元)。

14.

某油田原油价格每吨5500元(不含增值税，下同)，天然气每立方米2元。2012年12月，该企业开采原油30万吨，当月销售25万吨，加热、修井用1万吨，将4万吨原油用于出口，离岸价格每吨5500元;开采天然气500万立方米，当月销售400万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为5%，该油田2012年12月应纳资源税( )万元。

A.7815

B.8515

C.8015

D.8945

正确答案：C

试题解析：

用于加热、修井的原油免税;出口原油按照离岸价格计算缴纳资源税。该油田2012年12月应纳资源税=(25+4)×5500×5%+400×2×5%=8015(万元)。

15.

某军事单位开采了1000吨原煤(资源税单位税额为3元/吨)用于营房冬季取暖，以下关于资源税的说法正确的是( )。

A.营房自用免征资源税

B.军事单位不是资源税的纳税人

C.缴纳资源税3000元

D.减半征收资源税1500元

正确答案：C

16.

某井矿盐场(增值税一般纳税人)2013年5月从一般纳税人处外购液体盐2000吨用于固体盐的加工，支付含税款项105.3万元，取得增值税专用发票，当期自行开采液体盐5000吨，将上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月该盐场销售固体盐3000吨，取得不含税销售额200万元，则当月应纳的资源税和增值税的合计数为( )万元。(已知：固体盐资源税单位税额10元/吨，液体盐资源税单位税额2元/吨)

A.16.49

B.17.49

C.18.7

D.21.3

正确答案：D

试题解析：

应纳资源税=(3000×10-2000×2)÷10000=2.6(万元)

应纳增值税=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=18.7(万元)

合计缴纳资源税和增值税=2.6+18.7=21.3(万元)。

17.

依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税

B.车辆购置税税款可以分期缴付

C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

正确答案：A

18.

A国驻我国某外交官2011年1月购买我国生产的轿车自用，该车使用年限为10年，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费5000元;2013年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是( )。

A.2011年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元，2013年转让轿车时不缴纳车辆购置税

B.2011年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2013年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元

C.2011年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元，2013年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元

D.2011年购买轿车时免予缴纳车辆购置税，2013年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元

正确答案：D

试题解析：

外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税;但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车辆购置税。则应补缴车辆购置税=24×(1-2×10%)×10%=1.92(万元)。

19.

某公司进口一批货物，海关于2013年3月1日填发关税税款缴款书，但公司迟至3月29日才缴纳400万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )。

A.2.6万元

B.2.8万元

C.5.2万元

D.5.6万元

正确答案：B

试题解析：

滞纳14天，海关应征收关税滞纳金=400万元×14天×0.5‰=2.8(万元)。

20.

进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以( )追征。

A.在一年内

B.在三年内

C.在十年内

D.无限期

正确答案：B

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