税务师

二、专用发票的开具

（一）不得开具的情形（6种情形）

【例题】（2009）：商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。

A.烟酒

B.食品

C.化妆品

D.办公用品

【答案】D

（二）开具要求（4项要求）

（三）专用发票的作废处理

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废条件是指同时符合的以下三个条件：

1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月

2、销售方未抄税并且未记账

3、购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”

（四）红字专用发票的开具

增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票。

发生销货退回或销售折让的除按照规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

考点是不得开具专用发票的情形，专用发票作废及处理规定，一般以选择题形式出现。

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