税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

18.[答案]B

[解析]X设备的入账价值＝（480＋4）×192.96/（192.96＋259.48＋83.56）＋（3＋2.5）＝179.74（万元）

19.[答案]A

[解析]2010年末计提减值准备前无形资产的账面价值＝96－96×（10＋12）/60＝60.8（万元），2010年年末估计可收回金额为35.15万元，需要计提减值准备，即2010年末无形资产的账面价值为35.15万元。2011年无形资产摊销额＝35.15×12/（60－22）＝11.10（万元）。

20.[答案]D

[解析]无形资产账面价值＝450 000－160 000－80 000＝210 000（元） 无形资产转让净收益＝350 000－210 000－350 000×5％＝122 500（元）

21.[答案]B

[解析]20×8年末，未确认减值损失之前的账面价值＝200－（200－16）/10×1.5＝172.4（万元）；公允价值减去处置费用后的净额＝110－26＝84（万元），预计未来使用及处置产生现金流量的现值为82万元，两者的较高者84万元为可收回金额，可收回金额低于账面价值应计提减值准备。固定资产计提减值准备后，应在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值和预计净残值重新计算确定折旧额。从购入时起已经计提折旧1.5年，所以20×9年应该计提的折旧＝（84－16）/8.5＝8.00（万元）。

22.[答案]A

[解析]（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，不得随意重分类。但满足一定条件时，持有至到期投资与可供出售金融资产可重分类。

23.[答案]A

[解析]企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记"持有至到期投资--成本"科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记"应收利息"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目，按其差额，借记或贷记"持有至到期投资--利息调整"科目。本题分录应为：借：持有至到期投资--成本 　600 　持有至到期投资--利息调整 80

贷：银行存款 680

24.[答案]C

[解析]交易费用计入成本，入账价值＝500×（6－1.5）＋20＝2 270（万元）。

25.[答案]D

[解析]选项A，对外出租的目的是为生产经营服务，所以不属于投资性房地产；选项B，生产线用于经营出租不属于投资性房地产；选项C不属于投资性房地产。

26.[答案]C

[解析]一般纳税人购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费以及合理损失应计入其取得成本。本题中，按照购买5 000吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除可以抵扣的7％的进项税额。故该原材料的入账价值为＝5 000×1 200＋60 000×93％＋20 000＋18 000＝6 093 800（元），该原材料的实际单位成本＝6 093 800/4 993＝1 220.47（元）。

27.[答案]A

[解析]根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工个人福利，应当确认收入，所以本题的正确选项为A。

28.[答案]B

[解析]应结转的应交未交的增值税＝70－（20＋30－4）－12＝12（万元）。

29.[答案]B

[解析]资本化期间为2011年6月、11月、12月，资本化的借款费用＝3 000×6％×3/12－（3 000－1 000）×3％×3/12＝30（万元）。

30.[答案]C

[解析]借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

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（责任编辑：中大编辑）

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