税务师

1.下列关于增值税纳税人的登记及管理的说法中，正确的有( )。

A.个体工商户不可以登记为一般纳税人

B.应税服务年销售额在500万元以上的，应登记为一般纳税人

C.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关进行一般纳税人资格登记

D.已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理

E.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，不包括免税销售额和税务机关代开发票销售额

【答案】BCD

【解析】选项A，个体工商户以外的其他个人无须办理一般纳税人资格登记。下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的;②年应税销售额超过规定标准的其他个人。选项E，免税销售额和税务机关代开发票销售额被包含在纳税申报销售额中，属于年应税销售额。

2.下列关于增值税纳税人的登记及管理的说法中，正确的有( )。

A.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

C.单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人

D.其他个人年应税销售额超过500万元的，必须登记为一般纳税人。

E.不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税

【答案】ABCE

【解析】选项D，其他个人不得办理一般纳税人登记。

3.某家用电器修理厂会计核算健全，2017年销售额600万元，但一直未向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。2018年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计92.8万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计8万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。

A.2.4

B.4.8

C.10.4

D.12.8

【答案】D

【解析】纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=92.8÷(1+16%)×16%=12.8(万元)。

4.下列各项中，关于增值税征税范围的说法中，正确的有( )。

A.金融商品持有期间取得的非保本收益，征收增值税

B.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税

C.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“销售商品”缴纳增值税

D.无运输工具承运业务，按照“商务辅助服务-经纪代理服务”缴纳增值税

E.物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，均按“建筑服务”缴纳增值税

【答案】BE

【解析】选项A，金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益，不征收增值税;选项C，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税;选项D，无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

5.下列各项中，属于“营改增”商务辅助服务的有( )。

A.货物运输代理服务

B.代理报关服务

C.人力资源服务

D.港口码头服务

E.装卸搬运服务

【答案】ABC

【解析】商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。选项DE属于物流辅助服务。

6.下列关于计征增值税的说法正确的有( )。

A.代理记账属于“商务辅助服务-经纪代理服务”

B.光租、干租，属于“交通运输服务”

C.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，属于“交通运输服务”

D.经营游览场所，属于“生活服务-旅游娱乐服务”

E.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，属于“其他现代服务”

【答案】ACE

【解析】选项B，光租、干租，属于“现代服务—租赁服务”;选项D，经营游览场所，属于“生活服务—文化体育服务”。

7.关于多用途商业预付卡增值税的规定，下列说法正确的是( )。

A.接受多用途卡充值，不缴纳增值税，可以开具增值税专用发票

B.支付机构在销售多用途卡时，取得预收资金需缴纳增值税

C.持卡人使用多用途卡，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，并向持卡人开具增值税发票

D.支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务时，取得的手续费应按规定缴纳增值税

【答案】D

【解析】选项A，销售多用途卡、接受多用途卡充值，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票;选项B，支付机构在销售多用途卡时，取得预收资金不需缴纳增值税;选项C，持卡人使用多用途卡，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

8.下列境外企业发生的应税行为，需要在我国缴纳增值税的有( )。

A.境外某工程公司到境内给境内甲单位提供工程勘察勘探服务

B.境外某咨询公司与境内乙公司签订咨询合同，咨询服务同时在境内和境外发生

C.境外某公司向境内丙公司转让其在境内的连锁经营权

D.境外某公司向境内丁公司转让一项专利技术，该技术同时用于丁公司在境内和境外的生产线

E.境外某公司向境内戊公司转让一栋位于境外的办公楼

【答案】ABCD

【解析】转让位于“境内”的不动产应在境内交税。

【注意】本题考核”境内“、“境外”的界定。

完全境外的不交增值税，规律：接受方为境内单位或个人，提供方为境外单位或个人。

9.根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有( )。(2013年)

A.将自产、委托加工或者购进的货物用于个人消费

B.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

C.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位

D.将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利

E.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

【答案】BCE

【解析】选项AD：将购进的货物用于集体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售的情形。

10.下列属于视同销售，应计算缴纳增值税的有( )。

A.某钢材生产企业将自产的钢材用于投资

B.某商店将外购的水泥捐赠给灾区用于救灾

C.某食品加工厂将外购的面粉用于生产面包

D.某药品生产企业提供给患者后续免费使用的相同创新药

E.某航空公司无偿为灾区运送救灾物资

【答案】AB

【解析】选项C，属于将外购的货物用于增值税应税项目，不属于视同销售行为;选项D，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围;选项E，无偿提供服务用于公益事业或向社会公众提供的不视同销售。

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