税务师

二、多项选择题

1、税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时，不允许扣除的项目有(　)。

A、企业向个人借款支出的利息

B、企业直接向当地学校捐赠

C、企业违反合同支出的违约金

D、企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧

E、税收滞纳金

2、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有(　)。

A、企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

B、企业为投资者个人支付的商业保险费

C、企业为职工支付的人寿保险

D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

E、企业为员工支付的合理工资薪金5%以内的补充医疗保险

3、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有(　)。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

C、在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，在境内取得的收入

D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

4、国家重点扶持的某高新技术企业2017年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元;“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有(　)。

A、第1行“营业收入”为1500万元

B、第12行“营业外支出”为30万元

C、第15行“纳税调整增加额”26万元

D、第16行“纳税调整减少额”420万元

E、第17行“免税、减计收入及加计扣除”60万元

5、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有(　)。

A、将生产的产品用于市场推广

B、将生产的产品用于职工个人福利

C、将资产用于境外分支机构加工另一产品

D、将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

E、将自建商品房作为办公用房自用

6、根据企业所得税法的相关规定，境内企业取得下列收入，其确认方法正确的有(　)。

A、售后回购业务，销售货物时企业不确认收入，将收到的款项确认为负债，回购价格大于原销售价的，回购时再确认收入

B、以买一赠一方式销售商品一批，企业应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入

C、以旧换新方式销售商品一批，业务按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进货物处理

D、企业给予购货方商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

E、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值，不做任何扣除，计算确认非货币性资产转让所得

7、(2013年)下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有(　)。

A、将生产的产品用于样品展示

B、将生产的产品用于投资

C、将生产的产品用于职工福利

D、将生产的产品用于本企业在建工程

E、将资产在总机构及外省分支机构之间转移

8、下列各项中符合企业所得税中手续费及佣金支出规定的有(　)。

A、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金一律不得在税前扣除

B、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金，可以在税前扣除

C、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

D、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除

E、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

9、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，正确的有(　)。

A、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C、企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D、企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

E、债务重组符合特殊性重组的条件，则企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

10、下列各项中符合企业所得税清算所得审核规定的有(　)。

A、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

B、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产

C、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础

D、审核时注意被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，超过其投资成本的部分，是否确认投资转让所得，依法计算缴纳企业所得税

E、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额应确认为股息所得

11、下列关于受控外国企业管理的说法，正确的有(　)。

A、受控外国企业，是指由中国居民股东控制的设立在实际税负低于12.5%的国家(地区)，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业

B、中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算

C、中国居民企业股东应在年度企业所得税纳税申报时提供对外投资信息，附送《对外投资情况表》

D、受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的，应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度

E、中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业年度利润总额低于300万元人民币的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得

12、按现行政策，下列关于企业固定资产加速折旧的税收优惠，说法正确的有(　)。

A、所有行业企业购进的固定资产，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧

B、所有行业的企业2014年1月1日后新购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除

C、所有行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除

D、所有行业的企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除

E、六大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧

13、关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有(　)。

A、酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

B、商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C、酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以按规定在企业所得税前扣除

D、企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

E、企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除

14、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天(或183天)但不满一年的外籍个人(非高管或董事)，其来源于中国境内、境外工资薪金所得，下列说法正确的有(　)。

A、境内所得境内支付的部分纳税

B、境内所得境外支付的部分不纳税

C、境内所得境外支付的部分纳税

D、境外所得境内支付的部分纳税

E、境外所得境外支付的部分不纳税

15、非居民企业取得的下列所得中，免征企业所得税的有(　)。

A、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B、国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C、国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D、国际金融组织向中国居民企业提供一般贷款取得的利息所得

E、未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入

16、根据规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列(　)情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A、不具有合理商业目的和经济实质

B、不符合独立交易原则

C、没有遵循成本与收益配比原则

D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于10年

E、未按有关规定准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

17、依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括(　)。

A、再销售价格法

B、现金与实物分配法

C、交易净利润法

D、可比非受控价格法

E、利润分割法

18、企业的下列资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有(　)。

A、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

B、企业按照公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票等发生的损失

C、债务人经营状况恶化导致的应收账款损失

D、企业各项存货发生的正常损耗

E、企业在正常经营管理活动中，按公允价值变卖固定资产的损失

19、下列关于个人所得税中公益捐赠的表述，正确的有(　)。

A、个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除

B、个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益事业的捐赠(除可以全额在税前扣除的捐赠支出项目外)，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

C、个体工商户直接对受益人的捐赠可以税前扣除

D、一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限，计算公式为：捐赠扣除限额=申报的应纳税所得额×30%

E、实际捐赠额大于捐赠扣除限额时，只能按捐赠扣除限额扣除

20、下列关于个人所得税的缴纳，表述正确的有(　)。

A、自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税

B、退休人员再任职取得的收入需要缴纳个人所得税

C、编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税

D、对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)

E、个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除

21、下列关于限售股的个税政策的表述中，正确的有(　)。

A、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额

B、如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，一律按收入全额纳税

C、限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人

D、限售股就是限制性股票，二者定义不同，计税方法相同

E、限售股个人所得税以发行股票的公司为扣缴义务人

22、在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有(　)。

A、以非现金形式取得的伙食补贴

B、以实报实销形式取得的洗衣费

C、以现金形式取得的住房补贴、搬迁费

D、从外商投资企业取得的股息、红利所得

E、以现金形式取得的洗衣费

23、下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有(　)。

A、支付给独立董事的董事费

B、支付给职工的过节费和旅游费

C、支付给供销人员的年度考核奖金

D、个人独资企业支付给投资者的工资

E、企业在年会上向本单位职工赠送的礼品

24、个体工商户在计算个人所得税时，不允许扣除的有(　)。

A、个体工商户在生产经营中发生的合理的不需要资本化的借款费用

B、个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

C、投资者支付的工人的工资

D、个体工商户通过公益性社会团体对外捐赠，其捐赠额为应纳税所得额的40%

E、个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费

25、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有(　)。

A、投资者的工资不得在税前扣除

B、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，所提折旧不允许税前扣除

C、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除

D、企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除

E、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

26、下列关于个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算，正确的有(　)。

A、个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除

B、个体工商户业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费

C、个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合规定的费用，作为开办费扣除

D、个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除

E、个体工商户业主本人的工资薪金及三项经费支出，不得在税前扣除

27、税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，以下项目中不得在个人所得税前扣除的有(　)。

A、经营租赁方式租入的固定资产的租赁费用

B、新产品开发费用

C、计提的坏账准备金

D、投资者的家庭支出

E、各种赞助支出

28、下列关于股票期权所得征收个人所得税的表述，正确的有(　)。

A、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

C、对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税

D、规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，超过12个月的，按实际月份数计算

E、个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税

29、在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有(　)。

A、固定资产的大修理支出

B、固定资产的日常修理支出

C、租入固定资产的改建支出

D、经营租入固定资产的租赁费支出

E、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

30、下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有(　)。

A、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

B、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

C、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税

D、外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，亦按照个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得征收个人所得税

E、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得

31、下列企业中，减按15%的税率征收企业所得税的有(　)。

A、小型微利企业

B、国家需要重点扶持的高新技术企业

C、经认定的技术先进型服务企业

D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

E、设在西部地区国家鼓励类产业企业

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