税务师

一、单项选择题

1、根据企业所得税法律制度规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　)。

A、采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额

B、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

C、采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定销售商品收入金额，赠送商品不确认收入。

D、采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

2、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，错误的是(　)。

A、亏损弥补的年限最长不得超过5年

B、企业筹办期间不计算为亏损年度

C、一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D、境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

3、税务师代理某企业2017年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

A、10

B、12

C、5

D、79

4、某商业企业(增值税一般纳税人)2017年批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2340万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元;以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险;将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列《A100000 企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为(　)万元。(货物的增值税税率为17%)

A、8954

B、8690

C、10700

D、10720

5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》做纳税调整的是(　)。

A、企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

B、国债利息收入

C、残疾人员工资加计扣除部分

D、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分

6、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是(　)。

A、投资企业所在地

B、被投资企业所在地

C、分配所得的企业所在地

D、负担、支付所得的企业所在地

7、2017年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2018年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2018年6月B公司将此次增发的股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是(　)。

A、A居民企业应确认股息、红利收入225万元

B、A居民企业应确认股息、红利收入250万元

C、A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D、A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

8、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳企业所得税(　)万元。

A、0

B、25

C、100

D、425

9、中国公民郑某2017年1～12月份每月工资4200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。郑某2017年应缴纳个人所得税(　)元。

A、2460

B、3000

C、5980

D、3747

10、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是(　)。

A、烟草制造业

B、新能源汽车制造业

C、房地产业

D、娱乐业

11、关于符合条件的技术转让所得，某企业获得600万元，则计算企业所得税的应纳税所得额是(　)万元。

A、50

B、100

C、250

D、500

12、下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是(　)。

A、企业之间支付的管理费用

B、非银行企业内营业机构之间支付的利息

C、企业依据法律规定提取的环境保护专项资金

D、烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费

13、在企业所得税中可以税前扣除的项目是(　)。

A、税收滞纳金

B、向投资者支付的红利

C、差旅费

D、非广告性赞助支出

14、某企业职工刘某于2017年12月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有40个月，当月领取工资4500元和一次性补偿款收入90000元。刘某6月份应缴纳个人所得税(　)元。

A、5905

B、30

C、45

D、55

15、约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2017年5月15日来北京工作，10月13日离开中国，10月报销回国探亲飞机票2万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2017年10月约翰应缴纳个人所得税(　)元。

A、3338.04

B、3313.60

C、9558.47

D、9940.81

16、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是(　)。

A、纳税人可选择并固定在一地

B、纳税人籍贯所在地

C、税务局核定地

D、收入的来源地

17、2018年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为4000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的5%缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月应缴纳的个人所得税(　)元。

A、122

B、133

C、129

D、145

18、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前列支的是(　)。

A、业主的“五险一金”

B、赞助支出

C、税款的滞纳金

D、业主的工资

19、下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是(　)。

A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除

B、航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除

D、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后5个纳税年度结转扣除在计算应纳税所得额时扣除

20、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是(　)。

A、独生子女补贴

B、退休人员再任职收入

C、差旅费补贴

D、托儿补助费

21、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过(　)年。

A、一

B、二

C、三

D、五

22、税务师受托对某企业2017年度企业所得税纳税情况进行审核，发现“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额200万元，借款期限6个月;另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元，集资金额50万元，借款期限12个月，同类同期贷款利率为5%。企业计算2017年度应纳税所得额时，允许扣除的利息是(　)万元。

A、7.5

B、8.25

C、6.25

D、10

23、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是(　)。

A、个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税

B、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

C、超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税

D、偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用

24、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2017年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税(　)万元。

A、4.45

B、9.49

C、12.42

D、67.19

25、根据规定，在某一纳税年度，如发生超限额时，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度从仍来自该国家或地区的不足限额，即实缴境外税款低于抵免限额的部分中补扣。下一年度结转后仍有超限额的，可继续结转，但结转期最长不得超过(　)年。

A、2

B、3

C、5

D、10

26、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起(　)年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。

A、3

B、5

C、2

D、1

27、创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的(　)在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。

A、80%

B、70%

C、50%

D、30%

28、根据规定，电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额(　)的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

A、5%

B、10%

C、15%

D、3%

29、甲公司2017年全年主营业务收入为2000万元，出租固定资产收入600万元，营业外收入为10万元，实际发生广告费和业务宣传费395万元，其当年税前可以扣除的广告费和业务宣传费是(　)万元。

A、2000

B、600

C、395

D、390

30、中国公民李某从非任职单位取得翻译收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为(　)元。

A、1052

B、1064

C、2240

D、2072

31、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税(　)元。

A、18600

B、15400

C、14300

D、12760

32、下列外籍人员的所得，说法不正确的是(　)。

A、外籍个人在境内担任董事，但不在企业任职，按照“劳务报酬所得”计缴个人所得税

B、外籍个人在境内担任董事并直接管理职务，按照“工资、薪金所得”计缴个人所得税

C、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利，按照“股息、红利所得”计缴个人所得税

D、外籍个人取得的非现金形式的住房补贴，免征个人所得税

33、下列外籍人员在2017年属于个人所得税居民纳税人的是(　)。

A、某外籍人员2017年5月1日来华工作，2017年10月31日工作结束后回国

B、某外籍人员2016年12月1日来华工作，2017年4月份回国度过复活节假期3天，2017年11月31日工作结束后回国

C、某外籍人员2016年5月1日来华工作，2017年12月份回国度过圣诞节假期15天，2018年10月31日工作结束后回国

D、某外籍人员2016年10月份来华工作，2017年3月份工作结束后回国

34、丙公司是一家科技型中小企业，2018年2月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为(　)万元。

A、5

B、15

C、17.5

D、7.5

35、甲公司为我国境内的一家居民企业(增值税一般纳税人)，是一家经认定的技术先进型服务企业。2017年全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额850万元(其中含支付给临时工的工资50万元)，实际发生职工福利费125万元，拨缴的工会经费20万元，实际发生职工教育经费70万元。甲公司2017年职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为(　)万元。

A、10

B、11

C、12

D、9

36、2017年度，甲医药制造企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。甲医药制造企业在计算2017年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为(　)万元。

A、340

B、510

C、450

D、460

37、按照现行政策规定，自2017年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于(　)万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

A、20

B、30

C、40

D、50

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