税务师

2012年注册税务师考试《财务与会计》辅导资料

【典型例题5·单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）甲公司生产线的入账成本为（　）元。

A.330

B.350

C.364

D.384

『正确答案』A

『答案解析』甲公司生产线的入账成本＝180＋115＋35＝330（万元）。

（2）6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出（　）元。

A.20 000

B.18 400

C.23 400

D.22 000

『正确答案』B

『答案解析』

因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：

借：营业外支出——盘亏损失 18 400

其他应收款——保管员 　5 000

贷：工程物资 　20 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400

2012年注册税务师考试《财务与会计》辅导资料

（1）常见客观题选材

①无形资产在分期付款方式下入账成本的计算、每期财务费用的计算及每期期初长期应付款现值的计算。以单项选择题中计算题方式出现。

②非货币性资产交换及债务重组方式下无形资产入账成本的计算。

③土地使用权的会计处理原则。

④无形资产研究开发费用的会计处理原则，以多项选择题方式测试。

⑤开发阶段有关支出资本化条件的确认，以多项选择题方式测试。

⑥无形资产使用寿命的确认原则，以多项选择题方式测试。

⑦无形资产减值的提取和后续摊销额的计算，以单项选择题方式测试。

⑧无形资产出售时损益额的计算，以单项选择题方式测试。

（2）典型案例解析

【典型案例1·单项选择题】甲公司2007年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2008年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。2012年末该专利权发生贬值，预计未来现金流量的现值为30万元，出售净额为35万元。2013年1月，出售专利权，实收款项40万元存入银行。按照税法规定，企业应按出售无形资产收入的5%计算缴纳营业税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）2012年末专利权应提减值准备（　）万元。

A.190

B.185

C.195

D.123.6

『正确答案』A

『答案解析』

①专利的入账成本＝598＋2＝600（万元）；

②2008年－2012年五年间每年的摊销额＝600÷8＝75（万元）；

③2012年末专利的摊余价值＝600－75×5＝225（万元）；

④2012年末专利的可收回金额为35万元，应提取减值准备＝225－35＝190（万元）；

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（责任编辑：中大编辑）