税务师

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四、阅读理解综合题。

1.某企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17％（假设没有其他税费）。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为80元/千克，乙材料的计划单价为60元/千克。该企业20×9年12月份有关账户的月初余额如下：

12月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下：

（1）3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。

（2）5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元，增值税为69 700元；X单位代垫的运杂费12 000元，其中代垫的铁路运费为10 000元。款项及运杂费已通过银行存款支付，材料尚未收到。运费可以按7％抵扣增值税进项税额。

（3）7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1 500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82 500元，增值税为14 025元。材料已验收入库，款项未付。

（4）15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

（5）28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。

（6）12月份用甲、乙两种材料生产的丙产品资料如下：

①丙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为150小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为30小时、90小时和30小时，甲、乙材料在产品开工时一次投入。

②12月初，丙在产品成本为267 850元，其中甲材料214 830元，乙材料20 500元，直接人工和制造费用32 520元。

③12月共发生直接人工和制造费用为517 080元，领用甲材料1 500千克，领用乙材料660千克。

④12月共完工丙产品1 950件。

⑤12月30日，丙产品的在产品为780件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为150件、330件和300件。

（7）其他资料：

①在建工程领用乙材料500千克。

②对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。

③12月月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。

（8）2×10年1月1日，该企业与ABC公司达成协议，以上述12月份全部完工丙产品、市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。该企业丙产品的公允价值为100万元；200亩土地使用权的账面价值为4 000万元，公允价值为8 000万元，未计提减值准备；两栋办公楼的原价为10 000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2 000万元，未计提减值准备。ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及其公允价值均为6 000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及其公允价值均为4 000万元。该项交易不具有商业实质。假定该项交易中不考虑除产品增值税以外的其他税费。

上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均已完成。该企业取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。

根据上述资料，回答下列各题（结果保留两位小数）：

（1）.该公司20×9年12月3日收到上月采购的甲材料并将其入库后应编制的会计分录是（）。

A.借：材料采购 50 000

贷：应付账款 50 000

B.借：原材料 　48 000

贷：材料采购 48 000

C.借：原材料 　48 000

应交税费-应交增值税（进项税额）8 500

贷：材料采购 50 000

材料成本差异 6 500

D.借：材料成本差异 2 000

贷：材料采购 2 000

（2）.该企业20×9年12月15日入库甲材料的实际成本为（）元。

A. 380 660

B.382 400

C.404 900

D.405 600

（3）.该企业20×9年12月份的材料成本差异率为（）。

A. 4.89％

B.3.08％

C.2.88％

D.2.54％

（4）.该企业20×9年12月份"材料成本差异"账户的本期贷方发生额为（）元。

A. 7 502.8

B.18 180.6

C.15 064.48

D.27 604.8

（5）.该企业12月份完工丙产品的总成本为（）元。

A. 285 604.06

B.446 550

C.732 154.06

D.164 515.68

（6）.该企业换入S公司的股权的入账价值为（）元。

（责任编辑：中大编辑）