税务师

一、单项选择题

1、下列关于税务师执业风险概念和表现形式的说法，错误的是(　)。

A、税务师执业风险是指税务师因工作缺欠导致委托人或第三方权益遭受损失所要承担的法律责任

B、税务师工作缺欠的实质就是税务师的执业质量问题

C、对于委托人已经存在的税务风险，是委托人自主行为导致的结果，税务师执业的服务目标不应当也不可能消除委托人的税务风险，消除委托人税务风险是委托人的责任

D、出具不恰当的鉴证报告，这是税务师首先要避免的风险

2、下列各项中，不属于委托人方面影响执业风险因素的是(　)。

A、委托意向

B、纳税意识

C、财务核算基础

D、税务师的专业胜任能力

3、税务师事务所在开展业务中项目组内部产生分歧，下列对意见分歧的处理正确的是(　)。

A、项目内部、项目组与被咨询者之间发生意见分歧，税务师事务所应当终止执业

B、税务师事务所应当根据不同业务类型和分歧的性质，确定分歧的解决程序和方式

C、项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告

D、产生分歧的执业服务不得出具报告

4、下列关于税务师执业风险的概念和表现形式的表述，不正确的是(　)。

A、税务师提供的服务有损于国家税收利益，将承担法律责任，这是税务师首先要避免的风险

B、由于税务师出具的鉴证报告具有证明力，其质量的优劣可以通过报告的外表观察与识别

C、税务师事务所提供的服务，是根据委托人情况“量身定制”，具有很强的特殊性和针对性

D、税务师在提供服务成果时，应当向委托人告知委托人在使用服务成果时限制条件和注意事项，以避免委托人不当使用服务成果所带来的损失

5、下列不属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循原则的是(　)。

A、质量、风险、效率兼顾原则

B、成本原则

C、适用原则

D、责任清晰原则

6、税务师在业务的承接和保持阶段进行调查和评估工作时，应注意的问题不包括(　)。

A、首次接触的客户，由有经验的税务师担任调査人

B、市场开发人员不应参与评估

C、评估时应当关注收费对评估结果的影响

D、根据制定的评估程序和确定业务承接或保持的标准，确定接受或保持委托关系

7、税务师事务所的(　)对质量控制负有管理责任。

A、合伙人

B、执业税务师

C、全体执业人员

D、所长

8、下列关于税务师事务所质量控制一般要求的说法中，错误的是(　)。

A、税务师事务所所长需要制定职业质量控制制度，建立与质量、风险控制相适应的管理组织结构，选定项目负责人，对质量控制负有管理责任

B、项目责任人是服务结果质量最终责任人

C、税务师事务所制定有关独立性制度时，要覆盖所有的业务人员和业务流程

D、税务师的独立性要求税务师在执业时保持客观和专业谨慎，不因外在压力和个人好恶影响分析、判断的客观性，以正直、诚实、不偏不倚的态度对待有关利益各方，保持实质上的独立，而不要求形式上的独立

二、多项选择题

1、税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注的方面有(　)。

A、计划前是否在现场进行调研

B、计划内容是否全面、可行

C、计划制定是否高效

D、对重大风险事项确定是否及时

E、计划的变化调整是否准确、合理

2、税务师执业过程中执业风险的表现形式有(　)。

A、为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务

B、出具不恰当鉴证报告

C、为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求

D、未能消除委托人的税务风险

E、税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果

3、下列关于税务师事务所业务工作底稿和档案管理的规定，正确的有(　)。

A、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，客户无权获取业务工作底稿的内容

B、税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

C、项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

D、业务工作底稿编制应当真实、全面，签字手续应当完备

E、对同一客户不同的委托业务，应当分别归整业务档案

4、税务师事务所在确定是否接受和保持业务委托关系前，应当进行调查和评估的情况有(　)。

A、委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度

B、委托人的委托目的和目标

C、委托人对税务师实施程序、方法的干预

D、委托人的付费是否超过达到承接业务的行业平均收费标准

E、税务师事务所的专业胜任能力

5、下列关于税务师事务所质量控制的表述中，不正确的有(　)。

A、税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

B、项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

C、仅由税务师事务所对服务成果的质量承担最终责任

D、仅由项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

E、项目负责人和项目其他成员共同对服务成果的质量承担最终责任

6、下列关于税务师事务所质量控制的表述中，正确的有(　)。

A、税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

B、税务师事务所应当根据职业道德准则对税务师在不同业务类型和业务不同阶段的要求，制定相关制度，采取防护措施

C、项目负责人与项目质量控制复核人之间有分歧的，按复核人意见出具报告

D、涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复核级别数

E、项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师提供的服务有损于国家税收利益，将承担法律责任，这是税务师首先要避免的风险。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 委托人方面影响执业风险的因素包括：(1)委托人的委托意向;(2)委托人的纳税意识;(3)委托人或指向的服务对象的财务核算基础。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项C，执业过程中如果项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告;选项A、D，项目组内只要分歧得以解决，可以继续执业，也可以出具报告。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 由于税务师出具的鉴证报告具有证明力，其质量具有鲜明的隐蔽性，质量的优劣很难通过报告的外表观察与识别。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循以下原则：

(1)全面原则;

(2)适用原则;

(3)质量、风险、效率兼顾原则;

(4)责任清晰原则。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 调查和评估注意问题：

①首次接触的客户，由有经验的税务师担任调査人;

②市场开发人员不应参与评估;

③评估时应当关注收费对评估结果的影响。

选项D属于评价和决策的内容。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师事务所所长对质量控制负有管理责任。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务师不仅要保持实质上的独立，而且要保持形式上的独立。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注以下方面：

(1)计划前是否在现场进行调研;

(2)计划内容是否全面、可行;

(3)计划是否事先制定，事中修订，并做记录;

(4)对重大风险事项确定是否准确;

(5)计划的变化调整是否准确、合理。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，消除委托人的税务风险是委托人的责任，通常情况下税务师执业的服务目标不应当也不可能消除委托人的税务风险。

3、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿;选项C，项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 税务师事务所在确定是否接受和保持业务委托关系前，应当对下列情况进行调查和评估：

(1)委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度;

(2)委托人的委托目的和目标;

(3)委托人对税务师实施程序、方法的干预;

(4)税务师事务所的专业胜任能力;

(5)委托业务在职业道德方面对税务师事务所及执行业务税务师的要求;

(6)其他有损于税务师执业质量情形。

5、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任;项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。A、B正确，C、D、E均不正确。

6、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告。

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（责任编辑：gx）

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