税务师

第十二章　所得税纳税审核代理实务

本章历年分值约25分左右。考试题型有单选、多选、简答、综合分析题。

第一节　企业所得税纳税审核代理实务　

一、年度收入总额的审核

收入总额的审核包括：主营业务收入的审核，其他业务收入的审核，投资净收益的审核和营业外收入的审核。

(一）主营业务收入的审核
1．审核主营业务收入的入账时间
对主营业务收入确认的审核，主要采用抽查法、核对法和验算法，
2．审核主营业务收入的入账金额
主营业务收入的入账金额准确与否，直接影响应纳税所得额的正确性，因此应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增虚减销售收入的现象。
3．审核主营业务收入的会计处理是否正确
审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。
4．审核应税收入与不征税收入和免税收入的划分是否正确

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