税务师

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。

2.

【答案】A

【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

3.

【答案】B

【解析】企业依据税法进行税收筹划，体现了纳税人合理利用税法预测作用为自己服务的情形。

4.

【答案】C

【解析】税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。

5.

【答案】A

【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年;特殊情况下，追征期是5年。

6.

【答案】B

【解析】选项B属于税务机关作出的税收强制执行措施。

7.

【答案】D

【解析】税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。

8.

【答案】B

【解析】我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。

9.

【答案】A

【解析】税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用;国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。因为国务院的权限范围是可以对税务规章的合法性及合理性加以判断，有改变或者撤销税务规章的权力，而对地方性法规，由于其制定主体是地方人大，国务院无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。

10.

【答案】C

【解析】税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检查通知书;对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。

11.

【答案】A

【解析】实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力;二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。

12.

【答案】D

【解析】税法失效的三种类型包括：①新税法代替旧税法(最常见);②直接宣布废止某项税法;③税法本身规定废止的日期。

13.

【答案】A

【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

14.

【答案】B

【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响;适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

15.

【答案】A

【解析】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。

16.

【答案】D

【解析】选项D：依法稽征原则指的是税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

17.

【答案】C

【解析】税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。

18.

【答案】B

【解析】程序优于实体原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

19.

【答案】C

【解析】原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。(P10)

二、多项选择题

1.

【答案】AD

【解析】选项B：司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据;选项C：税法的行政解释，原则上讲不能作为法庭判案的直接依据;选项E：字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。

2.

【答案】ABCD

【解析】税收法律关系的特点包括：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

3.

【答案】ABCE

【解析】税收法律关系消灭的原因主要有：(1)纳税人履行纳税义务;(2)纳税义务因超过期限而消灭;(3)纳税义务的免除;(4)某些税法的废止;(5)纳税主体的消失。选项D新税法的颁布不一定会导致某些税法的废止，所以不一定会导致税收法律关系的消灭。

4.

【答案】BCDE

【解析】选项A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。

5.

【答案】BCD

【解析】选项A和选项E属于税基式减免的形式。

6.

【答案】ACDE

【解析】税务规章的制定程序包括：立项、起草、审查、决定和公布。

7.

【答案】CD

【解析】选项C：省以下税务机关的税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。选项D：税收规范性文件的日常清理由业务主管部门负责。集中清理由政策法规部门负责牵头组织，业务主管部门分工负责。

8.

【答案】ABCE

【解析】税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则，所以选项D 错误。

9.

【答案】BD

【解析】选项B：税收执法监督的主体是税务机关，非税务机关的组织和个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围;选项D：税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。

10.

【答案】BE

【解析】选项B：现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定的，所以税法属于制定法不属于习惯法;选项E：税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

11.

【答案】ABDE

【解析】选项C：税法与经济法之间是有差别的，它们的调整对象、解决争议的程序等都有差异，所以不能简单地将税法归属于经济法律部门。

12.

【答案】BCD

【解析】选项A和选项E属于税务机关的职责，不是职权。

13.

【答案】ACE

【解析】选项B：属于税法的行政解释;选项D：属于税法的司法解释。

14.

【答案】ACE

【解析】选项B：税务机关行使的征税权极具程序性，不能自由放弃或转让;选项D：税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，不得擅自决定税收优惠。

15.

【答案】AD

【解析】选项A：属于税收法规;选项D：属于税务规章。

16.

【答案】CDE

【解析】选项A：各种税的基本法规定的减税、免税称为法定减免;选项B：临时减免通常是定期的减免税或一次性的减免税。

17.

【答案】BCD

【解析】选项A：耕地占用税采用按次纳税的方式;选项E：增值税采用按期纳税的方式。

18.

【答案】AB

【解析】税收司法遵循两项基本原则：(1)税收司法独立性原则;(2)税收司法中立性原则。

19.

【答案】CDE

【解析】选项AB属于全国人民代表大会通过的税收法律。

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