税务师

1.税法的失效表明其法律约束力的终止。下列各项中，不属于税法失效类型的是(　)。

A.以新税法代替旧税法

B.税法本身规定废止的日期

C.税法本身与其他法律法规冲突

D.直接宣布废止某项税法

『正确答案』C

『答案解析』税法的失效通常有三种类型：(1)以新税法代替旧税法;(2)直接宣布废止某项税法;(3)税法本身规定废止的日期。

2.下列关于税法与其他部门法的关系，表述错误的是(　)。

A.税法借用了民法的概念和规则

B.从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证

C.税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规

D.税法与行政法分属不同的法律部门，两者没有联系

『正确答案』D

『答案解析』税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征。

3.不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务也不尽相同。下列各项中，属于纳税人权利的是(　)。

A.申请延期缴纳税款权

B.按时缴纳税款

C.代扣代缴税款

D.撤销权

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C，属于纳税人的义务;选项D，属于税务机关的职权。

4.下列各项中，属于我国现行税收制度中采用的税率形式的是(　)。

A.超率累进税率

B.全率累进税率

C.超倍累进税率

D.全额累进税率

『正确答案』A

『答案解析』我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率，不包括全率累进税率、超倍累进税率和全额累进税率。

5.下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是(　)。

A.《中华人民共和国环境保护税法》

B.《中华人民共和国企业所得税法》

C.《中华人民共和国增值税暂行条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

『正确答案』B

『答案解析』选项A，属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;选项C，属于税收行政法规;选项D，属于税务规章

6.下列关于税收执法的相关规定，表述不正确的是(　)。

A.税收执法的实质是税收执法主体将深藏在税法规范、法条中的国家意志贯彻落实到社会经济生活与税收活动之中

B.税收执法具有单方意志性和法律强制力

C.作为具体行政行为，税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼

D.税收执法具有效力先定性，这是税收执法具有的职权和职责相统一特点的体现

『正确答案』D

『答案解析』税收执法具有主动性，这是税收执法具有的职权和职责相统一特点的体现。

7.关于税收司法的说法，错误的是(　)。

A.掌握税收司法概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件

B.保障纳税人的合法权益是税务行政司法制度的重要内容

C.税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象

D.税收司法审查，仅限于合法性审查

『正确答案』C

『答案解析』税收司法审查以具体税收行政行为为审查对象。

8.以下各项符合增值税征税范围规定的是(　)。

A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

B.卫星电视信号落地转接服务，按照“基础电信服务”缴纳增值税

C.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“租赁服务”缴纳增值税

D.纳税人为客户办理退票而向客户收取的手续费，按照“其他生活服务”缴纳增值税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税;选项C，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税;选项D，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

9.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述不正确的是(　)。

A.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

C.销售不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按照未扣除之前的销售额计算

D.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额

『正确答案』D

『答案解析』“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

10.甲公司为一家航空运输销售代理企业，为增值税一般纳税人，2018年3月该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入68.8万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款为24.2万元(含税金额)，相关费用为3.8万元(含税金额)，支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。2018年3月甲公司的计税销售额为(　)万元。

A.36.76

B.38.49

C.40.80

D.61.98

『正确答案』B

『答案解析』自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额，适用6%的增值税税率。

计税销售额=(68.8-24.2-3.8)÷(1+6%)=38.49(万元)

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