税务师

一、单项选择题

1.关于拍卖收入计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是(　　)。

A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值

C.拍卖祖传的收藏品，原值为该拍卖品的评估价值

D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款

2.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的是(　　)。

A.律师事务所支付给雇员(包括律师事务所的投资者)的所得，按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税

B.作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按照“经营所得”应税项目征收个人所得税

C.兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，按照“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税

D.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税

3.下列各项中，不符合个人非货币性资产投资的所得税政策的是(　　)。

A.个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税

B.个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，应纳的个人所得税分5年均匀缴纳

C.个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入

D.个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现

4.个人股权转让所得个人所得税以(　　)税务机关为主管税务机关。

A.个人股东居住所在地

B.个人股东户口所在地

C.购买方机构所在地

D.被投资企业所在地

5.某公司为了减员增效，2019年5月与在本公司任职5年的王某解除了劳动关系，支付给王某一次性补偿金115000元，已知当地上年职工平均工资为30000元，王某该项收入应缴纳个人所得税(　　)元。

A.0

B.750

C.600

D.3590

6.某个体工商户2018年全年实现销售收入800万元，出租不动产取得收入200万元，本年实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8万元。2018年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时，允许扣除的业务招待费为(　　)万元。

A.4.8

B.5

C.4

D.3

7.2019年10月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入600000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，王某无法提供完整的财产原值凭证。王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税(　　)元。

A.12000

B.9600

C.18000

D.116000

8.下列关于个人投资者收购企业股权后，将原账面金额中的盈余积累转增股本有关个人所得税问题的表述中，不正确的是(　　)。

A.新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税

B.新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应先转增免税的盈余积累部分，然后再转增应税的盈余积累部分

C.新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费

D.企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关

9.根据个人所得税的有关规定，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给(　　)的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

A.1%

B.2%

C.5%

D.10%

10.在我国无住所的非居民个人汤姆，2019年7月在我国境内出版一篇小说，取得稿酬收入60000元。汤姆应在我国缴纳个人所得税(　　)元。

A.6720

B.5740

C.4490

D.8490

参考答案：

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项A：拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B：拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费;选项C：拍卖祖传的藏品，原值为收藏该拍卖品而发生的费用。

2.

【答案】D

【解析】选项A：律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员，但“不包括”律师事务所的投资者)的所得，按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税;选项B：作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通信费及聘请人员等费用)，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税;选项C：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

3.

【答案】B

【解析】选项B：个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税;现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。

4.

【答案】D

【解析】个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。

5.

【答案】B

【解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。王某该项收入应缴纳个人所得税=(115000-30000×3)×3%=750(元)。

6.

【答案】A

【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除限额=(800+200)×5‰=5(万元)>实际发生额的60%=8×60%=4.8(万元)，所以该个体工商户在计缴个人所得税时允许扣除的业务招待费为4.8万元。

7.

【答案】A

【解析】对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。因此，王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税=600000×2%=12000(元)。

8.

【答案】B

【解析】选项B：新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行，即先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。

9.

【答案】B

【解析】税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

10.

【答案】C

【解析】非居民个人取得稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额，适用月度税率表计算应纳税额。稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额并减按70%计算。汤姆取得稿酬所得的收入额=60000×(1-20%)×70%=33600(元)，汤姆应在我国缴纳个人所得税=(33600-5000)×25%-2660=4490(元)。

编辑推荐：

2019年税务师考试免费提醒平台

税务师考试出题思路详解 把握高频考点

2019年税务师准考证打印时间及入口专题

2019年税务师考试答题时，该注意哪些事情？

（责任编辑：gx）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页