税务师

1.2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师及其助理人员完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，按民法规定应当向A企业承担赔偿责任。下列说法正确的是(　)。

A.应当由C税务师事务所和B税务师共同承担赔偿责任

B.应当由C税务师事务所承担赔偿责任

C.应当由B税务师及其助理人员承担赔偿责任

D.应当由B税务师承担赔偿责任

『正确答案』B

『答案解析』《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的，应当承担民事责任。根据这项规定，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。在本题目中，受托方是C税务师事务所，所以，赔偿责任应当由C税务师事务所来承担。

2.下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”的相关规定的是(　)。

A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿

B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年

『正确答案』C

『答案解析』选项C，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

3.下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是(　)。

A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额，不包含稽查查补销售额

B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

C.自2018年2月1日起，纳税人未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定期限结束后20个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续

D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人

『正确答案』B

『答案解析』选项A，所称“年应税销售额”，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额;选项C，自2018年2月1日起，纳税人未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续;选项D，个体工商户以外的其他个人不得登记为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。

4.按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述，不正确的是(　)。

A.增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批

B.一般纳税人申请最高开票限额时，主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验

C.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领用增值税专用发票的最高开票限额不得超过10万元

D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票数量不得超过25份

『正确答案』D

『答案解析』选项D，辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过核定的每次领购增值税专用发票份数与未使用完的增值税专用发票份数的差额。

5.下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是(　)。

A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额

B.公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

C.铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

D.航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

『正确答案』B

『答案解析』取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

6.2019年5月，某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，开具农产品收购发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，当月已经认证抵扣进项税;验收入库后，次月因管理人员保管不善，该批玉米霉烂了1/4，该损失未经批准之前应作的会计处理是(　)。

A.借：待处理财产损溢 　　　　　　　　　　　25817.5

贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　23500

应交税费——应交增值税(进项税额转出)2317.5

B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　103000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　103000

C.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　 23500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 23500

D.借：待处理财产损溢 　　　　　　　　　　　25825

贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　23250

应交税费——应交增值税(进项税额)　　2575

『正确答案』A

『答案解析』非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，需要做转出处理。进项税额转出额=(100000×9%+3000×9%)×1/4=2317.5(元)

借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　25817.5

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　23500(100000×91%+3000)×1/4

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2317.5

7.下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是(　)。

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

『正确答案』B

『答案解析』随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

8.甲公司为一般纳税人，2019年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入(　)科目借方。

A.应交税费——应交增值税

B.应交税费——应交增值税(减免税款)

C.应交税费——简易计税

D.管理费用

『正确答案』B

『答案解析』按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

9.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是(　)。

A.委托加工木制一次性筷子，受托方以委托方名义购进原材料用于生产并收取加工费

B.委托加工高档化妆品，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC，不属于委托加工应税消费品行为，受托方按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

【提示】委托加工的应税消费品：委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按照受托方销售自制应税消费品对待。

10.某商业企业为增值税小规模纳税人，2018年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元;经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元;提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为(　)元。

A.9606.84

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

『正确答案』D

『答案解析』增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税;也可按普通发票上的金额计算抵扣进项税。

应纳增值税=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+16%)×16%=7925.68(元)

11.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按(　)计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过(　)万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

A.20%，200

B.20%，300

C.25%，200

D.25%，300

『正确答案』D

『答案解析』自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

12.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过(　)万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

A.500

B.600

C.800

D.1000

『正确答案』A

『答案解析』企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

13.下列各项中，属于不征税收入的是(　)。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B.国债利息收入

C.符合条件的非营利组织的收入

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD均属于免税收入。

14.下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的是(　)。

A.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除

B.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除

C.个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，不得扣除

D.个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项C，个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，准予扣除。

15.胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2019年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2018年全年一次性奖金54000元(选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金)，则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为(　)元。

A.5190

B.5430

C.5700

D.8000

『正确答案』B

『答案解析』①2019年1月应预扣预缴的个人所得税=(16000-5000-2000)×3%=270(元)

②2019年2月应预扣预缴的个人所得税=(16000+15000-5000×2-2000×2)×3%-270=240(元)

③54000÷12=4500，确定的适用税率10%，速算扣除数210，全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=54000×10%-210=5190(元)

综上，胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计=240+5190=5430(元)。

16.个人取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是(　)。

A.国债利息

B.保险赔款

C.军人的转业费、复员费、退役金

D.外籍个人取得的境内企业的利息收入

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC，免征个人所得税;选项D，不免个人所得税。

17.某企业2012年亏损34万元，2013年盈利6万元，2014年亏损5万元，2015、2016、2017年各盈利7万元，2018年盈利10万元，企业申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认为，应(　)。

A.补缴所得税款0.6万元

B.补缴所得税款1.1万元

C.退还所得税款1.25万元

D.退还所得税款2.7万元

『正确答案』C

『答案解析』2012年的亏损应在2013～2017年进行弥补，2014年的亏损应在2015～2019年进行弥补，2017年弥补了2012年的亏损后，2012年尚余34-6-7-7-7=7(万元)的亏损税前不得弥补，应当用税后利润弥补，2018年的应纳所得税=(10-5)×25%=1.25(万元)，企业应申请退还所得税=2.5-1.25=1.25(万元)。

18.下列关于房产税的处理中，不符合房产税政策规定的是(　)。

A.将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

B.将单独作为“电气及智能化楼宇设备”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税

C.融资租入的房产，按照租金计征房产税

D.对于以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计算缴纳房产税

『正确答案』C

『答案解析』融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

19.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照“产权转移书据”缴纳印花税的是(　)。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.审计合同

『正确答案』A

『答案解析』选项BC，应当按照“技术合同”缴纳印花税;选项D，不属于印花税征税范围。

20.下列对于税务行政复议的理解，正确的是(　)。

A.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

D.对税务机关作出的已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

『正确答案』A

『答案解析』选项B，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;选项C，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决;选项D，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

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