税务师

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第 七 章　流转税纳税申报代理实务

一、单选题

【例题1·单选题】下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是（　）。

A.货运发票上注明的手续费

B.货运发票上注明的装卸费

C.货运发票上注明的保险费

D.货运发票上注明的建设基金

【答案】D

【解析】运费在多数企业的经营活动中都会发生，运单上注明的金额并不都能计算抵扣进项税，对基础知识要熟练掌握。增值税有关政策规定：准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。

【例题2·单选题】下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是（ ）。

A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责

B.企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统

C.防伪税控企业凭税控IC.卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其它方式的手工版专用发票

D.防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统

【答案】C

【解析】选项A是错误的，防伪税控系统发行实行分级管理，并不是由国家税务总局统一负责的；选项B是错误的，防伪税控企业应于《增值税防伪税控系统使用通知书》规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》。主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见。所以，并不是企业申请即可使用防伪税控系统的；选项D是错误的，防伪税控企业被取消一般纳税人资格，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和ＩＣ卡。

【例题3·单选题】企业的下列行为中，不征消费税的是（　）。

A.用于广告宣传的样品白酒

B.用于本企业招待所的卷烟

C.委托加工收回后直接销售的烟丝

D.以自制汽车轮胎抵偿债务

【答案】C

【解析】消费税视同销售的范围比增值税宽，包括用于广告、样品的应税消费品，选项A，不符合题意；选项B，属于用于非生产机构也在消费税视同销售的范围内；选项D，以产品抵债属于销售应税消费品；选项C，因消费税只在特定环节征一道税，委托加工时受托方已代扣代缴了消费税，收回后销售不再征收消费税。

【例题4·单选题】外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（　）。

A.购入原价加手续费

B.购入原价加印花税

C.购入原价加手续费和印花税

D.购入原价

【答疑编号941070104】

【答案】D

【解析】营业税各行业的计税营业额规定比较细，注意区分不同规定。

【例题5·单选题】下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是（　）。

A.以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度

B.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转

C.以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度

D.以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转

【答疑编号941070105】

【答案】C

【解析】税法规定同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

【例题6·单选题】保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其"储金业务"的应税营业额为（　）。

A.纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率

B.纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率

C.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的活期存款的月利率

D.（纳税期期初储金余额＋纳税期期末储金余额）×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率

【答疑编号941070106】

【答案】D

【解析】复习中相关知识要融会贯通，在理解的基础上记忆。税法规定：储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。

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