税务师

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22.中国公民张某为境外某外国企业高管人员，2008年境外企业每月工资12000元。2007年8月张某获得境外上市公司股票期权约定可以在2008年8月份行权，2008年6月由于张某急需资金，该期权在行权前转让。转让收入500000元人民币。按我国税法规定，张某2008年的所得应缴纳个人所得税（ ）元。

A.154845

B.220245

C.224580

D.112780

【答案】 C

【解析】 企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

应纳个人所得税=[(12000-4800)×20%-375] ×11+[(12000+500000-4800)×45%-15375]=1065×11+212865=224580(元)。

23.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得，为应纳税所得额，其中下列不属于生产经营所得的是（ ）。

A.投资者取得的工资

B.个人独资企业对外投资分回的股息

C.当年留存的所得(利润)

D.投资者取得的奖金

【答案】 B

【解析】 个人独资企业对外投资分回的股息，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

24.李某为某上市公司的普通职工，公司2007年实行雇员股票期权计划。2007年8月18日，该公司授予李某股票期权50000股，授予价2元/股;该期权无公开市场价格，并约定2008年12月18日起可以行权，行权前不得转让。2008年12月18日李某以授予价购买股票50000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算李某12月份应缴纳个人所得税（ ）元。

A.0

B.58500

C.59875

D.59000

【答案】 B

【解析】 从2007年8月18日到2008年12月18日超过了12个月，以12个月为规定的月份

股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[50000×(8-2)÷12×25%-1375]×12=58500(元)

25.某人有一件拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，其转让收入额为20万元，则其个人所得税为（ ）万元。

A.0

B.0.4

C.0.3

D.1

【答案】B

【解析】拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。则其个人所得税=20×2%=0.4(万元)。

26.个人独资企业和合伙企业的投资者应在年度终了后（ ）内，向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。。

A.7日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】 C

【解析】 年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。

27.下列关于个体工商户生产经营所得征税的说法不正确的是（ ）。

A.个体工商户按规定缴纳的工商管理费不得税前扣除

B.个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

C.个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销

D.个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的，可以直接扣除

【答案】 A

【解析】 个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。

28.张某2009年5月3日取得工资收入5000元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元捐赠给受灾地区(取得捐赠证明)，则其当月应纳个人所得税为（ ）元。

A.325

B.493

C.540.6

D.605

【答案】C

【解析】

其捐赠扣除限额为(3000-800)×30%=660(元)，稿酬应纳税所得额=3000-800-660=1540(元)，稿酬个人所得税=1540×20%×(1-30%)=215.6(元)。工资收入应纳税=(5000-2000)×15%-125=325(元);共纳税=215.6+325=540.6(元)。

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