税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

36.[答案]C

[解析]国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；企业之间交换房屋，支付差价的一方缴纳契税，若双方交换的房屋价格相等，则免征契税；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

37.[答案]D

[解析]房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款。应纳契税=（1500+802）×3%=69.06（万元）

38.[答案]B

[解析]土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。

39.[答案]D

[解析]政府机关自用的A楼免税。城镇土地使用税＝1000×15÷12×4＝5000（元）

40.[答案]B

[解析]耕地占用税专用于耕地改良和开发，属于专项资金，不能用于其他方面。军事设施占用耕地免征耕地占用税；农村居民占用耕地建房，减半征收耕地占用税。

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.[答案]BDE

[解析]选项A，自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款；选项C，对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人（而非扣缴义务人）在所得发生地缴纳。

2.[答案]ACD

[解析]选项

B.E为减半征收企业所得税。

3.[答案]ABCD

[解析]《企业所得税法》第十三条规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出

（2）租入固定资产的改建支出

（3）固定资产的大修理支出

（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

4.[答案]ABCD

[解析]采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

5.[答案]ABCD

[解析]企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

6.[答案]ABCD

[解析]可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括

（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

（5）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款

（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

7.[答案]ABC

[解析]中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：（一）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）； （二）主要取得积极经营活动所得；（三）年度利润总额低于500万元人民币。

8.[答案]ABC

[解析]计提的坏账准备不得在税前扣除，应该在发生当期扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。

9.[答案]ABDE

[解析]居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应税所得率。

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（责任编辑：中大编辑）