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2020年税务师财务与会计模拟测试题一

发表时间:2020/4/26 10:32:26 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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1.甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月,甲公司对一条生产线进行改造,该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中,拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出:

(1)购买新的冷却装置1200万元,增值税额204万元;

(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;

(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;

(4)领用库存原材料200万元,增值税额34万元

(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线),增值税额68万元。

该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。

不考虑其他因素,甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是( )万元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

『正确答案』B

『答案解析』甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=原账面价值3500-拆除原冷却装置账面价值500+新的冷却装置价值1200+资本化利息80+人工费用320+原材料200+工程物资400=5200(万元)。

2.下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是( )。

A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付的相关的现金流量

B.固定资产的公允价值减除费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值

C.在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响

D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额

『正确答案』D

『答案解析』选项A,不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;选项B,公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中存在一个大于账面价值的,则不应该计提减值;选项C,不需要考虑与改良有关的预计现金流量。

3.甲公司2×16年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产,法定有效期为8年,合同规定的受益年限为5年。该无形资产2×17年末估计可收回金额为57万元,2×18年末估计可收回金额为45万元。甲公司对该无形资产采用直线法计提摊销,假定减值后摊销方式和摊销年限不变。甲公司2×18年末无形资产的账面价值为( )万元。

A.39.00  B.45.00  C.41.60  D.37.80

『正确答案』A

『答案解析』2×17年末无形资产减值前账面价值=96-96/60×(10+12)=60.8(万元),大于可收回金额,因此需要计提减值,减值后账面价值为57万元;2×18年无形资产摊销额=57/(60-22)×12=18(万元);2×18年无形资产的账面价值=57-18=39(万元),小于可收回金额,不需要计提减值,因此2×18年末无形资产的账面价值为39万元。

4.乙公司2018年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2018年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张,发生交易费用8000元,款项以银行存款支付。该债券每年付息一次,最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%,该公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。

则2018年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为( )元。

A.8000000  B.8384000

C.8367720  D.8392000

『正确答案』C

『答案解析』2018年年末,乙公司持有的该债券摊余成本=(1049×8000+8000)×(1+5.33%)-1000×8000×6%=8367720(元)。

5.甲公司2017年5月1日以每股6元的价格购进某股票100万股,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元,另付相关交易费用0.4万元。2017年6月5日收到现金股利。6月30日该股票收盘价格为每股5元。7月20日以每股5.5元的价格将股票全部售出。

则甲公司出售该金融资产影响留存收益的金额为( )万元。

A.10.60  B.50.00

C.40.40  D.90.40

『正确答案』C

『答案解析』出售金融资产时影响留存收益的金额=100×5.5-[(6-0.1)×100+0.4]=-40.4(万元)

6.2019年1月1日,甲公司完成了一项收购业务,取得乙公司80%股权,乙公司当日净资产账面价值为5500万元,公允价值为6000万元,甲公司为收购股权付出一栋办公楼和一项债券投资,当日办公楼的原值为5000万元,累计折旧1000万元,未计提减值准备,公允价值为4500万元;债券投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,账面价值为450万元(其中成本300万元,公允价值变动150万元),公允价值为600万元。

购买当日该80%股权含有已经宣告但尚未发放的股利80万元,假设甲、乙公司之前不存在关联方关系,不考虑相关税费,甲公司取得乙公司的合并成本是( )万元。

A.4720   B.5020

C.4450   D.3920

『正确答案』B

『答案解析』合并成本为付出对价的公允价值减去已宣告但尚未发放的股利,所以,合并成本=4500+600-80=5020(万元)

7.甲公司于2017年1月3日以银行存款1000万元购入A公司40%有表决权资本,能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时,被投资单位的一批存货账面价值为80万元,公允价值为120万元,除此之外其他可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。

12月31日上述存货全部未对外销售,存货的可变现净值为75万元,A公司2017年实现净利润600万元。假定不考虑所得税因素,则甲公司2017年底应确认的投资收益为( )万元。

A.224   B.216

C.240   D.200

『正确答案』A

『答案解析』甲公司应确认的投资收益=[600-(120-75)+(80-75)]×40%=224(万元)

8.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年12月,该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工。每名职工发放1台,该型号的加湿器每台市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名,其中生产工人180名,管理人员20名。不考虑其他因素,下列关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理正确的是( )。

A.确认管理费用4000元

B.确认管理费用3000元

C.记入生产成本27000元

D.确认应付职工薪酬46800元

『正确答案』D

『答案解析』账务处理如下:

借:生产成本   (200×180×117%)42120

管理费用    (200×20×117%)4680

贷:应付职工薪酬            46800

借:应付职工薪酬          46 800

贷:主营业务收入            4 000(200×200)

应交税费——应交增值税(销项税额)6 800

借:主营业务成本    (150×200)30 000

贷:库存商品             30 000

9.某企业2018年1月1日开始建造一项固定资产,未取得专门借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2018年1月1日从银行借入3年期借款3000万元,年利率6%;2018年1月1日发行5年期债券2000万元,票面年利率5%,到期一次还本分次付息,发行价为2000万元。

2018年1月1日、4月1日、10月1日分别支出2000万元、1000万元、1000万元。则2018年一般借款资本化金额为( )万元。

A.168.00   B.174.60

C.211.33   D.205.00

『正确答案』A

『答案解析』2018年一般借款的加权平均利率=(3000×6%+2000×5%)/(3000+2000)×100%=5.6%;

2018年一般借款资本化金额=(2000×12/12+1000×9/12+1000×3/12)×5.6%=168(万元)。

10.甲公司按照面值发行可转换公司债券10000万元,债券利率(年率)3%,期限为3年,到期一次还本付息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为5%。发行时计入“应付债券——利息调整”借方金额为( )万元。[已知(P/F,5%,3)=0.8638,(P/A,5%,3)=2.7232]

A.454.05   B.545.04

C.584.58   D.548.95

『正确答案』C

『答案解析』负债成分的公允价值=(10000+300×3)×(P/F,5%,3)=9415.42(元),所以计入“应付债券——利息调整”借方金额=10000-9415.42=584.58(万元)。

1.甲企业从第3年末开始支付房租,共支付5年,每年末支付租金金额为1000万元,年利率为10%,其现值是(  )。[已知:(P/A,10%,5)=3.7908;(P/F,10%,2)=0.8264;(P/F,10%,3)=0.7513]

A.3989.18

B.3626.96

C.3132.72

D.2846.42

【答案】C

【解析】现值=1000×(P/A,10%,5)×(P/F,10%,2)=3132.72(万元)。

2.某企业于年初存入银行10000元,假定年利息率为12%,每年复利两次。已知(F/P,6%,5)=1.3382,(F/P,6%,10)=1.7908,(F/P,12%,5)=1.7623,(F/P,12%,10)=3.1058,则第5年末的本利和为(  )元。

A.13382

B.17623

C.17908

D.31058

【答案】C

【解析】第5年末的本利和=10000×(F/P,6%,10)=17908(元)。

3.甲企业需要在5年后还清10000万元债务,从现在起每年年末等额存入银行一笔款项。假设银行利率为10%,计算该企业每年需存入()万元[已知:(F/A,10%,5)=6.1051;(P/A,10%,5)=3.7908]

A.1638

B.2000

C.6105.1

D.3790.8

【答案】A

【解析】

A=FA×(A/F,10%,5)=10000/6.1051=1638(元)

由上述计算可知:①偿债基金和普通年金终值互为逆运算;②偿债基金系数和普通年金终值系数互为倒数。

4.某企业取得1000万元的贷款,需在10年内以年利率12%等额偿还,则每年应付的金额是(  )[已知:(P/A,12%,10)=5.6502;(F/A,12%,10)=17.549]

A.176.98

B.100

C.565.05

D.175.49

【答案】A

【解析】

年金A=1000×(A/P,12%,10)=1000/5.6502=176.98(万元)

由上述计算可知:

①年资本回收额与普通年金现值互为逆运算;

②资本金回收系数与普通年金现值系数互为倒数。

5.某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项,若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和,则应选用的时间价值系数是(  )。

A.复利终值系数

B.复利现值系数

C.普通年金终值系数

D.普通年金现值系数

【答案】C

【解析】题中给出的款项是年金的形式,计算这笔款项终值最简便的方法就是使用普通年金终值系数。C选项正确。

6.当某上市公司的β系数大于0时,下列关于该公司风险与收益表述中,正确的是()

A.系统风险高于市场组合风险

B.资产收益率与市场平均收益率呈同向变化

C.资产收益率变动幅度小于市场平均收益率变动幅度

D.资产收益率变动幅度大于市场平均收益率变动幅度

【答案】B

【解析】β系数计量的资产的系统风险,β系数越大系统风险越大资产收益率越高,市场平均收益率越高,资产收益率与市场平均收益率呈同向变化。所以选择B。

7.某企业拟进行一项存在一定风险的项目投资,有甲、乙两个方案可供选择:已知甲方案净现值的期望值为1000万元,标准离差为300万元;乙方案净现值的期望值为1200万元,标准离差为330万元。下列结论中正确的是(  )。

A.甲方案优于乙方案

B.甲方案的风险大于乙方案

C.甲方案的风险小于乙方案

D.无法评价甲乙方案的风险大小

【答案】B

【解析】甲方案标准离差率=300/1000=0.3,乙方案标准离差率=330/1200=0.275,所以甲方案的风险大于乙方案。

8.在计算由两项资产组成的投资组合收益率的方差时,不需要考虑的因素是(  )。

A.单项资产在投资组合中所占比重

B.单项资产的β系数

C.单项资产的标准差

D.两种资产的协方差

【答案】B

【解析】根据两项资产方差的计算公式可知,公式中不涉及单项资产的β系数,所以不需要考虑。

9.下列关于资本资产定价模型的表述中,正确的有(  )。

A.如果无风险收益率提高,则市场上所有资产的必要收益率均提高

B.如果某项资产的β=1,则该资产的必要收益率等于市场平均收益率

C.如果市场风险溢酬提高,则市场上所有资产的风险收益率均提高

D.市场上所有资产的β系数都应当是正数

E.如果市场对风险的平均容忍程度越高,则市场风险溢酬越小

【答案】ABE

【解析】根据资本资产定价模型的表达式:

选项A,必要收益率=无风险收益率+β×(市场平均收益率-无风险收益率),选项A正确;选项B,市场组合的必要收益率等于市场平均收益率,其β系数等于1,选项B正确;选项C,如果β系数为0,市场风险溢酬的变化不影响该资产的风险收益率,选项C错误;选项D,β系数也可以是负数或者0,选项D错误;市场对风险的平均容忍程度越高,则要求的补偿就越低,市场风险溢酬越小,选项E正确。

10.下列各财务管理目标中,没有考虑风险因素的是(  )。

A.利润最大化

B.相关者利益最大化

C.股东财富最大化

D.企业价值最大化

【答案】A

【解析】利润最大化的缺点是:

(1)没有考虑利润实现时间和资金时间价值;

(2)没有考虑风险问题;

(3)没有反映创造的利润与投入资本之间的关系;

(4)可能会导致企业短期财务决策倾向,影响企业长远发展。

选项B、C、D都考虑了风险因素。

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