税务师

（5）企业进口货物进项税额的账务处理

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“物资采购”等科目，按照应付或实付的价款，贷记“应付账款”或“银行存款”等科目。

（6）企业购进免税农产品进项税额的账务处理

[例6－7]A企业为一食口加工厂，2002年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元。则正确会计处理为：

借：原材料　52200

    应交税费—应交增值税（进项税额）7800

    贷：银行存款60000

（7）对运输费用允许抵扣进项税额的账务处理

[例6－8]A企业本月外购原材料一批，专用发票上注明的价款为6000元，增值税额为1020元，另外销货方代垫运费200元（转来承运部门开具给A企业的普通发票一张）。A企业开出为期一个月的商业汇票一张，材料已验收入库。则企业会计处理为：

借：原材料　6186

    应交税费—应交增值税（进项税额）1034

    贷：应付票据7220

货运发票上注明的运费、建设基金依7%计算进项税额准予扣除。

注意：对于运费和杂费要分别注明，未分别注明的不予抵扣。

（8）外购货物发生非正常损失的账务处理

按税法规定：凡外购货物发生非正常损失的，其相应的进项税额不得作为当期进项税额抵减销项税额。

非正常损失要将价税一并转入待处理财产损溢。合理损耗不需要作任何特殊账务处理与无损失的进货账务处理相同。

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