税务师

2020年税务师考试试题《税法一》模拟练习1

单项选择题

1、在判断某个具体的人或事件是否满足课税要件，是否应承担纳税义务时，不能受其外在形式的蒙蔽，而要深入探求其实质，如果实质条件满足了课税要件，就应按实质条件的指向确认纳税义务，这体现了(　)。

A.税收合作信赖主义

B.税收公平主义

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

『正确答案』C

『答案解析』实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。也就是说，在判断某个具体的人或事件是否满足课税要件，是否应承担纳税义务时，不能受其外在形式的蒙蔽，而要深入探求其实质，如果实质条件满足了课税要件，就应按实质条件的指向确认纳税义务。

2.下列关于税法与行政法、经济法的关系的表述，错误的是(　)。

A.税法与行政法有着十分密切的联系

B.税法是一种义务性法规，行政法大多为授权性法规

C.从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法的调整对象则含有较多的税务行政管理的性质

D.税法具有经济属性，但是在税法运行过程中，没有经济分配的进行

『正确答案』D

『答案解析』税法具有较强的经济属性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行。

3.下列关于税目的表述，不正确的是(　)。

A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.税目一般可分为列举税目和概括税目

C.消费税中的“鞭炮、焰火”税目，属于细列举

D.资源税中的“其他非金属矿原矿”税目，属于大概括

『正确答案』C

『答案解析』消费税中的“鞭炮、焰火”税目，属于粗列举。

4.下列各项中，不符合税收程序法相关规定的是(　)。

A.提高执法效率是税收程序法的作用之一

B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度

C.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，属于税收强制执行措施的内容

『正确答案』D

『答案解析』扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，属于税收保全措施的内容。

5.下列关于税务规章的表述，错误的是(　)。

A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

B.税务规章的制定程序包括立项、起草和审查

C.在审查中发现税务规章送审稿有重大缺陷，如有关单位对草案有重大分歧意见，又难以协调一致的，可将税务规章送审稿退起草单位修改

D.税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定

『正确答案』B

『答案解析』按照规定，税务规章的制定程序主要有以下几个方面：

(1)立项;

(2)起草;

(3)审查;

(4)决定和公布。

多项选择题

1.已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形( )之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.保税仓储货物转入国内市场销售的

C.减免税货物经批准转让或者移作他用的

D.租赁进口货物，分期缴纳税款的

E.租赁出口货物，分期缴纳税款的

【答案】ABCD

【解析】已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：(1)保税货物经批准不复运出境的;(2)保税仓储货物转入国内市场销售的;(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的;(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的;(5)租赁进口货物，分期缴纳税款的。

2.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

E.买方负担的佣金

【答案】CD

【解析】选项ABE，不得计入完税价格。

3.关于货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。(2015年考题改编)

A.进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费

B.购进的进口货物，以企业的销售价格为完税价格

C.出口货物关税完税价格不包含出口关税

D.经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定完税价格

E.进口货物的关税完税价格不包含进口增值税、消费税

【答案】ACDE

【解析】进口货物的完税价格，以进口环节的成交价格为基础审查确定，而不能以企业的销售价格为完税价格。

4.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有( )。

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

C.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

D.进口货物在境内的复制权费

E.国内的运费

【答案】BC

【解析】选项A：即为购货佣金，不得计入关税完税价格中;选项D：进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中，即不得计入在关税完税价格中。

5.海关对进口货物估价时不允许使用的估价方法有(　　)。

A.出口到第三国的货物的销售价格

B.相同货物成交价格估价方法

C.最低限价

D.计算价格估价方法

E.可供选择的价格中较高的价格

【答案】ACE

【解析】合理估价方法不允许使用的估价方法是：(1)境内生产的货物在境内的销售价格;(2)可供选择的价格中较高的价格;(3)货物在出口地市场的销售价格;(4)以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格;(5)出口到第三国或者地区的货物的销售价格;(6)最低限价或者武断、虚构的价格。

6.下列有关关税处理的表述错误的有( )。

A.对运往境外加工的货物，规定期限复运进境的，仅以海关审定的境外加工费和料件费作为完税价格

B.运往境外修理的货物，规定期限内复运进境的，以境外修理费、料件费以及复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格

C.对留购的进口展览品，以海关审查确定的留购价格作为关税完税价格

D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照海关审查确定的租金总额作为完税价格

E.以租赁方式进口货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

【答案】AB

【解析】对运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限复运进境的，以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格;运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

7.下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。

A.进料加工进口料件申报内销，以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

B.无法确定进口货物保险费的，按照“货价加运费”的1‰计算保险费

C.进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计入运费

D.予以补税的减免税货物，以原进口时的价格扣除折旧审查确定完税价格

E.来料加工进口料件申报内销时，以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

【答案】ACD

【解析】选项B，无法确定进口货物保险费的，按照“货价加运费”的3‰计算保险费;选项E：来料加工进口料件或其制成品申报内销时，按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

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