税务师

税务师考试2020年《税法一》试题模拟训练4

1、下列关于税收法律关系主体的说法，错误的是(　)。

A.税收检查权是纳税主体的权利

B.代位权和撤销权是征税主体的职权

C.申请退还多缴税款权属于纳税人的权利

D.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务

『正确答案』A

『答案解析』税收检查权是征税主体即税务机关的职权。

2.关于税收实体法要素，下列说法中正确的是(　)。

A.零税率是免税的一种方式，属于税额式减免

B.消费税中的“粮食白酒”属于概括税目

C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率

D.税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施

『正确答案』D

『答案解析』选项A，零税率是免税的一种方式，属于税率式减免;选项B，消费税中的“粮食白酒”属于列举税目;选项C，个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超额累进税率。

3.2016年9月某文化馆(一般纳税人)发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税8.5万元。则该文化馆当月应缴纳的增值税(　)万元。

A.6.36

B.10.19

C.11.31

D.19.81

『正确答案』A

『答案解析』该体育馆当月应缴纳的增值税=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(万元)

4、某轮胎厂系小规模纳税人，2006年10月28日收到某电器制造厂抵顶货款的电器一批(开具了增值税专用发票)。轮胎厂收到后直接就将其加价转卖给某个人消费者，则轮胎厂销售的电器应当(　)。

A.按4%减半征收增值税

B.按4%计算征收增值税

C.按6%计算征收增值税

D.按17%计算征收增值税

【参考答案】C

【参考解析】税法规定，商业性小规模纳税人增值税的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。

5、某广告代理公司专门从事广告代理业务，2006年8月份取得全部合同收入480万元存入银行;其中一笔折扣额为70万元的业务另开红字发票了，该广告代理公司6月的营业税为(　)。

A.27.50

B.25.02

C.57.08

D.20.09

【参考答案】A

6、某商业服装企业为增值税一般纳税人，2006年12月购进服装取得增值税专用发票，注明服装金额1200200元;经主管税务机关核准购进税控收款机10台，取得专用发票，注明货物金额125850元;本月取得服装零售收入1580800元。该企业12月份应缴纳的增值税为(　　)。

A.1613.76元

B.1613.96元

C.4260.39元

D.4260.95元

【参考答案】C

【参考解析】税法规定，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。本月应纳增值税=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)

7、下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是(　)。

A.某销售玻璃的县级企业

B.某销售化妆品的内资企业

C.某销售电器的外资企业

D.某出口汽车的内资企业

【参考答案】C

8、某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2006年9月份取得全部收入580万元，另支付给当地电视台发布广告费用120万元，则该广告代理公司应纳营业税为(　)万元。

A.24

B.23

C.20

D.16

【参考答案】A

9、按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

A.某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元

B.年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂

C.年销售额300万元的某批发商场

D.生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂

【参考答案】D

10、增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应(　)。

A.自己在经营地开具增值税专用发票

B.只能开具普通发票

C.由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票

D.回原地补开增值税专用发票

【参考答案】D

【参考解析】税法规定，增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应回原地补开增值税专用发票。

10、某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了(　)。

A.税收法律主义

B.税收公平主义

C.实质课税原则

D.法律优位原则

【参考答案】A

11、某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用(　)。

A.矿产品原产地的单位税额

B.本单位应税产品的单位税额

C.矿产品收购地的单位税额

D.税务机关核定的单位税额

【参考答案】B

【参考解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

12、按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。

A.挂车

B.政府机关车辆

C.农用运输车

D.森林消防专用车

【参考答案】D

【参考解析】车辆购置税中规定，防汛部门和森林消防专用车辆免税。

13.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是(　)。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

『正确答案』D

『答案解析』航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

14.某房地产企业为增值税一般纳税人，2016年6月1日购买一块地开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%，取得含税销售收入2000万元，当期应纳增值税税额为(　)万元。

A.126.85

B.198.2

C.118.92

D.138.38

『正确答案』A

『答案解析』房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(万元)，

应纳增值税=1153.15×11%=126.85(万元)

15.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为(　)万元。

A.195.14

B.254

C.270

D.374

『正确答案』B

『答案解析』建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=5400×11%-2000×17%=254(万元)

16.某管道运输企业为一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万，当月购进材料，取得增值税专用发票，金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税(　)万元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.3.00

『正确答案』D

『答案解析』管道运输业适用的税率为11%，应缴纳的增值税为100×11%-40×17%=4.2(万元)，管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负=4.2/100=4.2%，超过3%，因此实际缴纳的增值税为3万元。

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