税务师

三、计算题

某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：

(1)将成本为600万元的产品对外销售，取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。

(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。

(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额3.4万元。

(4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为450万元。

(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。

(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.15万元(含税费0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

根据上述材料，回答下列问题：

63.该企业当月销项税额()万元

A.170.00

B.145.30

C.181.62

D.212.50

64.该企业业务(4)可抵扣的进项税额()万元

A.29.70

B.49.50

C.27.00

D.19.80

65.该企业当月进项税额转出()万元。

A.0.17

B.0.19

C.0.15

D.0.14

66.该企业当月应缴纳增值税()万元。

A.77.59

B.97.39

C.108.44

D.89.15

参考答案：C ，A ，A ，B

答案解析：当月销项税=1000÷1.17*17%+1000÷80*20%÷1017*17%=181.62(万元)

业务(4)可以抵扣的进项税额=450*11%*60%=29.7(万元)

当月进项税额转出=1÷(1-13%)*13%+0.15*11%=0.17(万元)

当月应纳增值税=181.62-(51+3.4+450*11%*60%+5*6%-0.17)=97.39(万元)

【点评】本题考核的知识点是增值税应纳税额的相关计算。

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