税务师

2020年税务师考试涉税实务模拟试题4

1、在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制是(　)。

A、分税制

B、中央集权制

C、双轨制

D、平行管理制度

【正确答案】 A

【答案解析】 分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

2、下列项目中，不需要办理注销税务登记的是(　)。

A、纳税人被吊销营业执照

B、纳税人因资不抵债而破产

C、纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区

D、纳税人变更经营范围

【正确答案】 D

【答案解析】 注销税务登记的适用范围：(1)纳税人发生解散、破产、撤销的;(2)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;(3)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;(4)纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况。

3、下列不属于变更税务登记证的是(　)。

A、改变纳税人名称、法定代表人的

B、改变产权关系的

C、改变注册资金的

D、企业被行政机关吊销营业执照的

【正确答案】 D

【答案解析】 变更税务登记的适用范围

①改变纳税人名称、法定代表人的;

②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的);

③改变经济性质或企业类型的;

④改变经营范围、经营方式的;

⑤改变产权关系的;

⑥改变注册资金的。

选项D，属于注销登记的范畴。

4、纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起(　)日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。

A、10

B、15

C、30

D、60

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。

5、非从事生产经营，但依照法律法规有纳税义务的纳税人自领取营业执照之日起(　)日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A、10

B、15

C、20

D、30

【正确答案】 D

【答案解析】 非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

6.增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括(　)。

A.待认证进项税额

B.待转销项税额

C.已交税金

D.出口退税

E.代扣代交增值税

『正确答案』CD

『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是专栏。

7.2018年6月某工业企业(一般纳税人)将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际销售金额的10%支付代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费8480元后的金额通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括(　)。

A.发出代销商品时

借：发出商品　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.发出代销商品时

借：应收账款　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代销清单和手续费发票时

借：银行存款　　　　　　　　　　　　 84320

销售费用　　　　　　　　　　　　　8000

应交税费——应交增值税(进项税额) 480

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(销项税额) 12800

D.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正确答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起销售货物的增值税税率由17%降为16%。

8.某经批准从事融资租赁业务的公司2018年3月购进一批车辆，价款6000000元，增值税1020000元，取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是(　)。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　 87179.49

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　102000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正确答案』C

『答案解析』经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

9.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2018年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)98000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正确答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

本题中，本月预缴本月税款：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

10.某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 10

C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 　10

『正确答案』D

『答案解析』企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元)，已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。

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