税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

（二）

甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税税率为33%。有关资料如下：

（1）2000年11月30日，甲公司拥有丙公司3000000股普通股（占丙公司有表决权股份的30%，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为3900000元，公允价值为4400000元，未计提减值准备。

（2）2000年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4500000元，公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。

（3）甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200000元，领用工程物资实际成本183000元，领用生产用原材料实际成本100000元。2001年1月10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧（与税法规定相同），预计净残值率为4%（与税法规定相同），会计核算上按5年计提折旧，税法规定按8年计提折旧。

（4）丙公司2000年1月1日股东权益有关账户的余额为："股本"科目贷方余额为10000000元，"资本公积"科目贷方余额为1000000元，"盈余公积"科目贷方余额为800000元，"利润分配--未分配利润"科目贷方余额为200000元。2000年12月5日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为500000元（含增值税），接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2000年累计实现净利润3000000元，其中12月份实现净利润300000元。2001年2月3日丙公司董事会作出如下决议：按2000年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，向投资者分配现金股利200000元。丙公司2000年的年报于3月15日批准对外报出。

（5）乙公司取得丙公司30%的股权后，成为第一大股东，2000年未进行股权投资差额的摊销（摊销期限为10年）。

（6）甲公司2001年度实现的利润总额为6000000元。该公司采用债务法核算所得税，由于时间性差异产生的递延税款预计均可以转回。在计算2001年度应缴所得税时发现，本年度取得投资收益525000元中包括两项：国库券利息收入100000元；因对丁公司长期股权投资，按丁公司2001年度实现净利润采用权益法确认的投资收益为425000元（丁公司2001年度未进行利润分配，丁公司适用的所得税率为15%）。甲公司2001年核定的计税工资为3000000元，实际发放工资为3095000元。无其他纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列各题：

85．甲公司2001年1月投入使用的S型成套设备的实际成本为（　）元。

A．4500000

B．4800000

C．5000000

D．5100000

标准答案：C

依据：固定资产增加的核算。见教材第279--283页。

考核目的：要求考生掌握以非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。

86．2000年12月1日的资产置换业务，乙公司应编制的会计分录为（　）。

A．借：长期股权投资 　4810000

银行存款 　600000

贷：库存商品 　4500000

应交税金--应交增值税 850000

营业外收入 60000

B．借：长期股权投资 5350000

贷：库存商品 4500000

应交税金--应交增值税 850000

C．借：长期股权投资 4750000

银行存款 600000

贷：库存商品 　4500000

应交税金--应交增值税 　850000

D．借：长期股权投资 4400000

银行存款 　600000

营业外支出 　350000

贷：库存商品 　4500000

应交税金--应交增值税 850000

标准答案：A

依据：以非货币性交易换入的投资。见教材第308、309、320页。

考核目的：要求考生掌握企业以产成品换入长期股权投资，并在收到补价情况下的账务处理。

87．乙公司2000年12月31日"长期股权投资"--丙公司（投资成本）明细账户的借方余额为（　）元。

A．4200000 　

B．4410000

C．4810000 　

D．5300000

标准答案：B

依据：长期股权投资的核算。见教材第318-332页。

考核目的：要求考生掌握长期股权投资采用权益法核算的情况下，"长期股权投资"科目的运用。

88．丙公司2000年12月31日的股东权益总额为（　）元。

A．1200000

B．1430000

C．1513500

D．1450000

标准答案：C

依据：所有者权益的核算。见教材第420-444页。

考核目的：要求考生掌握股份公司期末股东权益总额的计算确定。

89．乙公司2000年12月1日向丙公司进行股权投资，当年因该项投资引起乙公司的税前利润增加（　）元。（计算结果保留2位小数）

A．86666.67

B．146666.67

C．683666.67

D．686666.67

标准答案：B

依据：长期股权投资的核算。见教材第318-332页。

考核目的：要求考生掌握长期股权投资取得的投资收益的计算确定。

90．假定甲公司2001年1月1日的"递延税款"账户余额为零，则2001年12月31日"递延税款"账户的余额为（　）元。

A．198900 　

B．208800

C．273900 　

D．350400

标准答案：A

依据：所得税费用的核算。见教材第495～506页。

考核目的：要求考生掌握采用债务法核算所得税时，"递延税款"账户的具体运用。

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（责任编辑：中大编辑）