税务师

21. 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法正确的有()。

A.补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值

B.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值

C.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认并从所需支出中扣除，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值

D.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产，同时仍应按所需支出单独确认预计负债，且所确认的资产金额不超过预计负债金额

E.补偿金额只有在能够收到时，才能单独确认并从所需支出中扣除

22. 下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有()。

A.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债

B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销

D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整

E.对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企业就应当确认预计负债

23. 根据或有事项准则规定，表明企业承担了重组义务应同时具备的条件有()。

A.有详细、正式的重组计划

B.重组义务满足或有事项确认条件

C.该重组计划已对外公告

D.重组计划已经开始执行

E.与重组有关的直接支出已经发生

24. 注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额冲减而借记的会计科目可能会涉及的科目有()。

A.资本公积—股本溢价

B.资本公积—其他资本公积

C.盈余公积

D.利润分配—未分配利润

E.库存股

25. 按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有()。

A.合同中规定的初始收入

B.客户预付的定金

C.因奖励形成的收入

D.因客户违约产生的罚款收入

E.因合同变更形成的收入

26. 下列各项中，计入“制造费用”科目的有()。

A.生产车间季节性修理期间的停工损失

B.生产车间管理人员的工资和职工福利费

C.生产工人的辞退福利

D.生产设备的日常维护与修理费

E.企业生产过程中发生的燃料和动力费用

27. 采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括()。

A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B.本期转回的前期确认的递延所得税资产

C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D.本期转回的前期确认的递延所得税负债

E.因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产

28. 下列关于会计估计变更的说法中，正确的有()。

A.会计估计变更应采用未来适用法

B.如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理

C.会计估计变更不改变以前期间的会计估计

D.会计估计变更应在会计报表附注中进行披露

E.会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法

29. 下列交易和事项中，影响当期投资活动产生的现金流量的有()。

A.用产成品偿还短期借款

B.支付在建工程人员工资

C.收到被投资单位分配的利润

D.支付各项税费

E.接受捐赠收到的现金

30. 在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有()。

A.存货增加

B.经营性应付项目增加

C.摊销长期待摊费用

D.固定资产报废损失

E.与筹资活动有关的财务费用

21. [答案]:BD

[解析]第三方补偿确认为资产应注意

(1)基本确定能够收到

(2)确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值

(3)补偿金额确认资产与支出确认预计负债独立进行。所以选项ACE表述不正确。

22. [答案]:ACDE

[解析]选项A，待执行合同变为亏损合同时，应先分析是否存在标的资产，若不存在标的资产，则直接将预计损失确认为预计负债。若存在标的资产，则应判断标的资产是否发生减值，若标的资产发生了减值，应计提资产减值损失，预计损失超出资产减值的部分才能确认预计负债;选项C，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销;选项D，因前期是根据合理预计的金额确认的预计负债，不属于会计差错;选项E，预计负债的确认条件是“经济利益很可能流出企业”，而不是“可能”。

23. [答案]:AC

[解析]

24. [答案]:ACD

[解析]注销库存股按库存股和股本的差额，借记“资本公积—股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的应依次冲减“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”科目。

25. [答案]:ACE

[解析]合同收入包括

(1)合同中规定的初始收入

(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入;因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认

(1)根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔

(2)对方同意接受的金额能够可靠计量。

26. [答案]:ABE

[解析]选项C和D，应该计入管理费用。

27. [答案]:CD

[解析]本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债，所以选项AB会调增所得税费用;选项E，确认的递延所得税资产对应资本公积科目，不影响所得税费用。

28. [答案]:ABCD

[解析]B选项，这主要是考虑到会计估计变更之后，要保证会计信息的可比性;E选项，会计估计变更不需要计算累积影响数。

29. [答案]:BC

[解析]用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动;支付在建工程人员工资和收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量;支付各项税费和接受捐赠属于经营活动产生的现金流量。因此，选项B和C正确。

30. [答案]:BCDE

[解析]选项A，存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加，所以应减去存货的增加数;选项B，经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致营业成本增加，净利润减少，但并不涉及到现金流出，所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数;选项C，长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等，没有产生现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回;选项D，固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回;选项E，对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在调节净利润时加回。

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