税务师

【单选题】下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是(　)。

A.在涉税专业服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

B.涉税专业服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

C.因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求

D.涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

『正确答案』D

【单选题】因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2020年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款15000元决定。对于这些滞纳金和罚款，应(　)。

A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

『正确答案』B

【多选题】依法涉税专业服务原则包括的内容有(　)。

A.从事涉税专业服务的机构必须是依法成立的

B.承办的涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针

C.所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行

D.税务师应该在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动

E.涉税服务必须按规定出具报告

『正确答案』ABCD

【多选题】税务师的下列行为，符合税务师行业管理有关规定的有(　)。

A.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告

B.执业期间，经委托人认可购买其发行的债券

C.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章

E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

『正确答案』ACE

【多选题】税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由(　)担任。

A.税务师

B.注册会计师

C.高级会计师

D.律师

E.注册资产评估师

『正确答案』ABD

【单选题】税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于(　)。

A.30%

B.40%

C.60%

D.50%

『正确答案』D

『答案解析』合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。

【多选题】下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有(　)。

A.税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式

B.合伙人或者股东中税务师占比应高于80%

C.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业

D.地级市税务机关负责本地区税务师事务所行政登记

E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%;选项D，省级税务机关负责本地区税务师事务所行政登记。

【多选题】下列(　)应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

A.纳税申报代理业务

B.一般税务咨询业务

C.专业税务顾问业务

D.税收策划业务

E.纳税情况审查业务

『正确答案』CDE

【多选题】专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审查业务的相关文书应由(　)签字，并承担相应的责任。

A.税务师

B.注册会计师

C.高级会计师

D.律师

E.注册资产评估师

『正确答案』ABD

【多选题】下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，错误的是(　)。

A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助

B.税务师执业，只能依托于税务师事务所

C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券

D.税务师可以以个人名义承揽业务

E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责

『正确答案』BCD

『答案解析』选项B，税务师执业，主要依托于税务师事务所也可以依托于其他涉税专业服务机构;选项C，执业期间，税务师不可以购买其发行的债券;选项D，税务师不可以以个人名义承揽业务，他依托于税务师事务所和其他涉税专业服务机构。

【多选题】税务师执业时，遇有下列(　)情形，应当拒绝出具有关报告。

A.委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或其他利害关系人的合法权益的

B.委托人示意其作不实报告或不当证明的

C.委托人故意不提供有关资料和文件的

D.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触的

E.委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A、D应在出具报告时，予以指明，而不是拒绝出具有关报告的情形。

【单选题】关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是(　)。

A.受托涉税专业服务机构及其涉税服务人员必须接受税务机关实名制管理

B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议

C.委托项目必须符合法律规定

D.涉税专业服务机构应当于首次提供涉税专业服务前，向主管税务机关报送《涉税专业服务机构(人员)基本信息采集表》

『正确答案』B

『答案解析』选项B，涉税专业服务关系确立必须书面签订(或其他法律认可的电子方式)涉税专业服务协议书，而不得以口头或其他形式。

【单选题】下列关于涉税专业服务关系变更的说法，表述错误的是(　)。

A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更

B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止

C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更

D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效

『正确答案』B

『答案解析』选线B，涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系变更。

【多选题】下列涉税专业服务法律关系中，委托方可以单方终止代理行为的是(　)。

A.税务师事务所为委托方更换税务师

B.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

C.涉税专业服务机构被注销资格

D.涉税专业服务机构因经营不善破产

E.涉税专业服务机构被解散

『正确答案』BCDE

『答案解析』委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形：(1)涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务;(2)涉税专业服务机构被注销资格;(3)涉税专业服务机构破产、解体或被解散。

【多选题】下列各项中，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为的有(　)。

A.委托人要求降低税务代理费用，涉税专业服务机构认为无法承受的

B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成涉税服务错误的

C.委托人投资方发生重大变化，税务师事务所认为涉税专业服务关系无法继续的

D.委托人授意涉税服务人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的

E.委托方解体

『正确答案』BDE

『答案解析』涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为：

(1)委托人死亡或解体、破产;

(2)委托人自行实施或授意涉税服务人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的;

(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的。

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