税务师

【多选题】根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，下列处理正确的是(　)。

A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C.由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金

D.对税务代理人处2000元以下的罚款

E.对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

『正确答案』CE

『答案解析』税务代理人员违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

【多选题】税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部门吊销其营业执照的有(　)。

A.拒不配合税务机关检查

B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息

C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

D.诱导委托人向税务机关工作人员行贿

E.利用服务之便，牟取不正当利益的

『正确答案』CDE

『答案解析』涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务税务机关不予受理;情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理：

①违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的;

②未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的;

③采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的;

④利用服务之便，谋取不正当利益的;

⑤以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的;

⑥向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的;

⑦其他违反税收法律法规的行为。

【多选题】税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为(　)。

A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告

B.接收的涉税专业服务业务，可以不签订业务约定书

C.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

D.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议

E.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告

『正确答案』BCD

『答案解析』选项B，应签订业务约定书;选项C，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业;选项D，不能单方面终止协议，但应提前通知对方，并由双方协商解决。

【多选题】税务师事务所涉税服务人员承办业务，如与委托人存在(　)利害关系之一，可能影响业务公正执行的，应当主动向所在的税务师事务所说明情况并请求回避。

A.与委托人存在密切的商业关系或者涉及直接的经济利益

B.承办业务的涉税服务人员受雇于该委托人

C.与委托人有夫妻关系

D.与委托人有直系血亲关系

E.与委托人有五代以内旁系血亲关系

『正确答案』ABCD

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