税务师

【单选题】下列(　)属于企业的不征税收入。

A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金

B.企业取得的专项用途财政性资金

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

『正确答案』B

『答案解析』选项A属于企业的负债，选项C、D属于免税收入。

【单选题】某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%，持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减(　)万元。

A.0

B.1.87

C.2.13

D.4

『正确答案』C

『答案解析』国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=100×(4.25%÷365)×183=2.13(万元)。

【单选题】下列关于职工教育经费的说法，正确的是(　)。

A.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%

B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除

C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异

D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除

『正确答案』D

『答案解析』选项A，企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的8%;选项B，集成电路设计企业、软件生产企业的职工培训费用，可以据实扣除;选项C，职工教育经费属于税法与会计的暂时性差异。

【单选题】下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是(　)。

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费支出

D.职工福利费

『正确答案』B

『答案解析』以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减——超标准的公益性捐赠，准予以后3年内结转扣除。

【单选题】财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的(　)计算在企业所得税前的扣除限额。

A.20%

B.18%

C.15%

D.10%

『正确答案』B

『答案解析』自2019.1.1起，保险企业的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分;超过部分，允许结转以后年度扣除。

【多选题】下列关于借款利息税务处理的说法，正确的有(　)。

A.加息、罚息允许在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除

B.企业向个人的借款利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除

C.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策

D.企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策

E.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，企业向个人的借款利息支出符合标准内的支出允许税前扣除。

【多选题】企业2019年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有(　)。

A.摊派支出可以税前扣除

B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

C.小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过100万元

D.企业发生非正常损失时，不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，在所得税前按规定扣除

E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除75%;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，摊派支出不可以税前扣除;选项C，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过300万元。

【多选题】税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时，不允许扣除的项目有(　)。

A.企业向个人借款支出的利息

B.企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品

C.自2019年1月1日至2022年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

D.企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧

E.税收滞纳金

『正确答案』DE

『答案解析』选项D、E不允许税前扣除。

【多选题】下列(　)可以计入企业的职工福利费，按规定在企业所得税前扣除。

A.福利部门工作人员的社会保险费

B.企业向职工发放的因公外地就医费用

C.职工旅游费

D.职工防暑降温费

E.职工困难补贴

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，职工旅游费不允许计入职工福利费中。

【多选题】根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有(　)。

A.美国某公司承建中国某水电站获得的所得

B.中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得

C.中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得

D.中国某外商投资企业向日本股东支付股息

E.中国某企业向印度某银行支付贷款利息

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定。

【多选题】关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有(　)。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【多选题】下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有(　)。

A.将生产的产品用于样品展示

B.将生产的产品用于投资

C.将生产的产品分发给职工

D.将生产的产品用于本企业在建工程

E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移

『正确答案』BC

『答案解析』选项A、D，增值税和企业所得税均不视同销售;选项E，增值税可能视同销售(区分是否移送同一县市销售)，企业所得税不视同销售。

编辑推荐：

2020年税务师考试准考证打印

税务师考试历年真题

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页