税务师

多选题

1.欠缴税款的纳税人( )时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

A.以等价交换方式转让财产

B.存在大量尚未到期的债权

C.怠于行使到期债权

D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

E.放弃到期债权

『正确答案』CDE

『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

2.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有( )。

A.税务机关应对纳税人的欠税值保密

B.税款优先原则要求在清理税款时，税款优先于各类债权执行

C.纳税人欠缴同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款

D.欠税金额在5万元以上的的纳税人在处分其不动产以前，应当向税务机关报告

E.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，欠税信息不属于保密范围。选项B，税款优先于无担保债权。选项E，欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。税务稽查部门无权直接阻止其出境。

3.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料

D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

E.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检査纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。而不应该到纳税人的住所检查;选项D，经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户;税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局.(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

4.纳税人发生如下情况可以申请延期缴纳税款( )。

A.甲企业因受水灾影响严重，损失较大，正常经营不能维持

B.乙企业因资金周转暂时受限，在扣除应付职工工资及社会保险费后不足以缴纳税款

C.当期流动资产小于流动负债

D.丁公司领导人对当期应纳税款有质疑，要求会计机构负责人核算清楚前延期缴纳

E.戊公司欠A公司货款，被A公司告上法庭，法庭按规定查封了戊公司银行账户

『正确答案』AB

『答案解析』纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因有特殊困难不能按期缴纳的,经

省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

特殊困难是指：

(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;

(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

5.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有( )。

A.处以2000元以下的罚款

B.处以1万元以上5万元以下的罚款

C.构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.处以2000元以上1万元以下的罚款

E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款

『正确答案』BCD

『答案解析』非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

6.纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有(　)。

A.纳税人未按规定期限办理纳税申报

B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿

C.纳税人未按规定安装使用税控装置

D.纳税人未按规定将全部银行账号上报

E.扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款的

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，情节严重的，应处2000元以上5000元以下的罚款;选项E，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;

(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

(3)未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;

(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;

(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的;

(7)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

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