税务师

计算题

甲公司2019年接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下：

(1)本年委托施工企业建设的房产在5月9日办理验收手续，入账价值是450万元(含中央空调50万元)验收投入使用;同时转入固定资产的还有当时为基建工地服务的工棚，原值是50万元，目前作为员工的休息室。

(2)6月30日，将原值为250万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取不含税固定收入2.5万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。投资前的房产一直处于闲置状态。

(3)7月7日，改建办公楼，办公楼账面原值550万元，已计提折旧10万元，为改造支付费用120万元，加装排水系统支付35万元，该排水系统单独作为固定资产入账，7月底完成改建工程，交付使用。

(4)8月30日，将原值为150万元的闲置房产按照市场价格出租给个人居住，不含税月租金5万元。

(已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额，以上均为不含税金额。)

根据上述资料，回答下列问题：

1.甲公司业务(1)2019年应纳房产税(　)万元。

A.2.21

B.2.45

C.1.96

D.2.47

『正确答案』 B

『答案解析』凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值计征房产税;施工企业将基建工地服务的工棚转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起照章纳税;纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

应纳房产税=(450+50)×(1-30%)×1.2%×7÷12=2.45(万元)

2.甲公司业务(2)投资的房产2019年应纳房产税(　)万元。

A.3.6

B.2.85

C.2.48

D.2.24

『正确答案』 B

『答案解析』投资前闲置的房产也应当缴纳房产税，从价的房产税=250×(1-30%)×1.2%×6÷12=1.05(万元)。

该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。从租的房产税=2.5×6×12%=1.8(万元)。

合计应纳的房产税=1.05+1.8=2.85(万元)

3.甲公司业务(3)办公楼2019年应纳房产税(　)万元。

A.5.62

B.5.12

C.5.58

D.5.16

题目资料：

(3)7月7日，改建办公楼，办公楼账面原值550万元，已计提折旧10万元，为改造支付费用120万元，加装排水系统支付35万元，该排水系统单独作为固定资产入账，7月底完成改建工程，交付使用。

『正确答案』 D

『答案解析』应纳房产税=550×(1-30%)×1.2%×7÷12+(550+120+35)×(1-30%)×1.2%×5÷12=5.16(万元)

4.甲公司业务(4)闲置房产2019年应纳房产税(　)万元。

A.0.84

B.1.64

C.0.78

D.1.85

题目资料：

(4)8月30日，将原值为150万元的闲置房产按照市场价格出租给个人居住，不含税月租金5万元。

『正确答案』 B

『答案解析』该房屋出租后从9月份起缴纳从租的房产税，从2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。甲公司1-8月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2%×8÷12=0.84(万元)。

9-12月应纳房产税=5×4×4%=0.8(万元)

共计应纳房产税=0.84+0.8=1.64(万元)

编辑推荐：

2021年税务师考试报考指南

税务师考试历年真题

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页