税务师

计算题

甲企业的机构所在地在北京，2019年发生以下业务：

(1)2019年1月1日，甲企业把其A座办公楼租赁给美国的一家公司，租赁金额为9000美元/年，适用的人民币汇率中间价为1:6.5，租赁期限为一年。

(2)2019年3月1日，甲企业把其B座办公楼租赁给乙企业，租赁合同约定：租赁期限为9个月，乙企业无须支付给甲企业任何租金，也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。

(3)2019年6月30日，甲企业与丙企业签订一租赁协议，租赁协议约定：丙企业租赁甲公司C座办公楼，2019年7至12月为免租使用期，2020至2021年为有偿租赁期，其中有偿租赁价格为12万元/年，C座办公楼房产原值为1000万元。

(4)2019年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园，此幼儿园的房产市场价值为1000万元，账簿记载固定资产原值900万元。

其他相关资料：此题涉及的金额全部为不含税金额，房产税的扣除比例为30%。

根据上述资料，回答下列问题：

1.业务(1)甲企业应缴纳房产税(　)元。

A.7560

B.7020

C.6912

D.10800

『正确答案』 B

『答案解析』业务(1)应缴纳房产税=9000×12%×6.5=7020(元)。

2.业务(2)甲企业应缴纳房产税(　)元。

A.21600

B.0

C.16200

D.15000

『正确答案』 B

『答案解析』无租使用其他房产的，由房产使用人纳税，所以业务(2)应该是乙企业缴纳房产税，甲企业无需缴纳房产税。

3.2019年业务(3)甲企业应缴纳房产税(　)万元。

A.3.6

B.1.44

C.4.2

D.8.4

『正确答案』 D

『答案解析』对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。2019年业务(3)应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)。

4.业务(4)甲企业应缴纳房产税(　)万元。

A.10

B.7

C.3.5

D.0

『正确答案』 D

『答案解析』企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

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