税务师

单项选择题

1.根据耕地占用税的有关规定，下列各项不属于耕地的是(　　)。

A.种植经济作物的农田

B.园地

C.田间道路

D.企业废弃仓库所占土地

2.下列各项中，不属于耕地的是(　　)。

A.菜地

B.农田

C.茶园

D.动物园

3.根据耕地占用税有关规定，占用林地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照(　　)的规定执行。

A.财政部

B.各省、自治区、直辖市人民政府

C.各省、自治区、直辖市地方税务机关

D.国家税务总局

4.下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的是(　　)。

A.占用田间道路建设公路

B.占用园地建造写字楼

C.占用居民点内部的绿化林木用地建造厂房

D.占用人工牧草地建房

5.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的(　　)。

A.10%

B.30%

C.40%

D.50%

6.某企业2017年3月经批准占用园地5000平方米用于建造厂房，占用菜地3000平方米用于种植经济作物。已知，当地耕地占用税适用税额为8元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税(　　)元。

A.40000

B.64000

C.32000

D.20000

7.某企业2017年5月经批准占用园地4000平方米建造高尔夫球场，占用菜地2000平方米开发经济林木。已知，当地耕地占用税适用税额为10元/平方米，则该企业应缴纳耕地占用税(　　)元。

A.20000

B.40000

C.60000

D.80000

8.下列各项中，按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是(　　)。

A.部队占用耕地新建军用仓库

B.政府部门占用耕地新建自来水厂

C.农村居民占用耕地新建住宅

D.学校占用耕地新建教学楼

9.某航空企业经批准占用耕地20000平方米用于建设民用机场，其中飞机场跑道占用耕地9000平方米，停机坪占用耕地6000平方米，停车场占用耕地5000平方米。已知该地区耕地占用税适用税额为7元/平方米，则该航空企业应缴纳耕地占用税(　　)元。

A.95000

B.40000

C.65000

D.140000

10.根据耕地占用税的有关规定，下列表述不正确的是(　　)。

A.农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税

B.经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天

C.免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D.未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天

参考答案：

1.【答案】D

【解析】耕地是指用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。

2.【答案】D

【解析】所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。

3.【答案】B

【解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。

4.【答案】C

【解析】选项C：占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地、铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

5.【答案】D

【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。

6.【答案】A

【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税;占用菜地用于种植经济作物不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=5000×8=40000(元)。

7.【答案】B

【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税;占用菜地开发经济林木不需要缴纳耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税=4000×10=40000(元)。

8.【答案】C

【解析】选项A：军用仓库占用耕地免征耕地占用税;选项B：政府部门新建自来水厂占用耕地按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项D：学校占用耕地新建教学楼免征耕地占用税。

9.【答案】C

【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税=(9000+6000)×2+5000×7=65000(元)。

10.【答案】B

【解析】选项B：经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天;未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

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