税务师

单项选择题

1、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为(　)万元。

A、85

B、95

C、185

D、195

2、某企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目金额为1 100万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为l00万元，在建工程账户余额为200万元，固定资产清理账户余额为50万元。该企业2010年12月31日固定资产账户的余额为(　)万元。

A、1 200

B、900

C、2 000

D、2 200

3、在下列项目中，不应计入利润表中“营业外收入”项目的是(　)。

A、先征后返收到的增值税

B、无法支付的应付账款

C、出口退税

D、接受现金捐赠

4、丙公司2009年初对外发行120万份认股权证,规定每份认股权证可按行权价格10元认购1股股票。2009年度利润总额为300万元，净利润为220万元，发行在外普通股加权平均股数400万股，普通股当期平均市场价格为12元。丙公司2009年稀释每股收益为(　)元。

A、0.59

B、0.52

C、0.55

D、0.45

5、大河公司2010年发生的营业收入为10 000万元，营业成本为6 000万元，销售费用为100万元，管理费用为200万元，财务费用为50万元，投资收益为200万元，资产减值损失为120万元，公允价值变动收益为110万元，营业外收入为55万元，营业外支出为35万元。该企业2010年的营业利润为(　)万元。

A、3 860

B、3 840

C、3 730

D、3 800

6、某公司2011年初发行在外的普通股为20 000万股;4月30日新发行普通股15 000万股;12月1日回购普通股6 000万股。该公司当年实现净利润为6 785万元。2011年度基本每股收益为(　)元。

A、0.23

B、0.32

C、0.25

D、0.24

7、甲公司2009年年末所有者权益合计数为4735万元，2010年实现净利润l560万元，2010年3月分配上年股利630万元;2010年8月发现2008年、2009年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2008年4月1日起拥有乙公司30%的股权(具有重大影响)，2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元;甲公司适用企业所得税税率25%，按净利润l0%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为(　)万元。

A、5254

B、5285

C、5410

D、5884

8、下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是(　)。

A、本期退回的增值税

B、支付的教育费附加

C、预交的营业税

D、支付的土地增值税

9、某企业2010年实际支付工资178 000元，各种奖金14 000元，其中经营人员工资102 000元，奖金8 000元;在建工程人员工资52 000元，奖金6 000元;退休职工工资24 000元。则该企业2010年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为(　)。

A、192 000元

B、110 000元

C、168 000元

D、134 000元

10、下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是(　)。

A、吸收权益性投资所收到的现金

B、收回债券投资所收到的现金

C、分配现金股利

D、借入资金所收到的现金

参考答案

1、【正确答案】 A

【答案解析】 该企业资产负债表中“存货”项目的金额=“发出商品”科目余额50万元+“原材料”科目的余额60万元-“材料成本差异”科目的贷方余额5万元-“存货跌价准备”余额20万元=85(万元)

2、【正确答案】 C

【答案解析】 固定资产账户余额=固定资产项目金额+累计折旧+固定资产减值准备=1100+800+100=2 000(万元)

3、【正确答案】 C

【答案解析】 按会计准则规定，先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入，无法支付的应付账款和接受现金捐赠均计入营业外收入，出口退税贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

4、【正确答案】 B

【答案解析】 调整增加的普通股股数=可以转换的普通股股数-按照当期普通股平均市场价格能够发行的股数=120-120×10÷12=20(万股)，稀释的每股收益=220÷(400+20)=0.52(元)。

5、【正确答案】 B

【答案解析】 营业利润=10 000-6 000-100-200-50+200-120+110=3 840(万元)

6、【正确答案】 A

【答案解析】 ①发行在外普通股加权平均数为=20 000×12/12+15 000× 8/12-6000×1/12=29 500万股;

②基本每股收益=6 785/29 500=0.23(元)。

7、【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额=4735+1560―630―(200+300)+400×30%=5285(万元)。

8、【正确答案】 A

【答案解析】 支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税，所以应该选择A。

9、【正确答案】 B

【答案解析】 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资、奖金和支付给退休职工的工资。所以本题“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额=102 000+8 000=110 000(元)。

10、【正确答案】 B

【答案解析】 选项B属于投资活动，选项ACD 均属于筹资活动产生的现金流量。

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