税务师

单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的一般规定，说法错误的是(　)。

A.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入按“交通运输服务”缴纳增值税

B.航空服务按照航空运输服务缴纳增值税

C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

D.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

『正确答案』B

『答案解析』航空服务按照物流辅助服务缴纳增值税。

2.下列有关一般纳税人登记管理说法正确的是(　)。

A.年应税销售额是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算

C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应当计入应税行为年应税销售额

D.纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，不包括免税销售额

『正确答案』A

『答案解析』选项B，销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算;选项C，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额;选项D，“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

3.某货物运输企业为增值税一般纳税人，2018年6月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月应确认销项税额(　)元。

A.59742.95

B.65256.92

C.94056.92

D.95258.12

『正确答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，税率由17%降为16%，由11%降为10%。

该企业当月应确认销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)

4.下列有关营改增税收优惠的表述错误的是(　)。

A.2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税

B.自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税，但是在此之前已征的增值税，不能办理退税

C.社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税

D.纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产取得的收入，免征增值税

『正确答案』B

『答案解析』自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。在此之前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

5.某金银饰品店为增值税一般纳税人，2018年4月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.6万元，旧项链作价0.4万元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款0.2万元，当月无进项税额;2018年6月销售金银首饰取得不含税销售额50万元，另采取“以旧换新”方式销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元(含税)。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店4月和6月分别应纳增值税(　)万元。

A.0.29、1.69

B.0.29、2.29

C.0.28、1.69

D.0.28、2.29

『正确答案』A

『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的销售价格确定销售额。2018年4月30日前，金项链适用17%的增值税税率。

4月应纳增值税=0.2×10÷(1+17%)×17%=0.29(万元)

自2018年5月1日起，金银首饰适用16%的增值税税率。

6月应纳增值税=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(万元)

6.下列有关农产品进项税额抵扣的说法错误的是(　)。

A.2017年7月1日起，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

B.自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%

C.纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额

D.取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，可以作为计算抵扣进项税额的凭证

『正确答案』D

『答案解析』取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。

7.某文化馆为增值税一般纳税人，2018年6月对外提供文艺表演取得含税收入26万元，组织举办文化比赛取得含税收入8万元。当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为1万元，增值税0.16万元。该文化馆采用简易办法计税，该文化馆当月应缴纳增值税(　)万元。

A.0.83

B.0.99

C.1.45

D.1.62

『正确答案』B

『答案解析』一般纳税人提供文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。按照简易计税方法计税，不得抵扣进项税。该文化馆当月应缴纳增值税=(26+8)÷(1+3%)×3%=0.99(万元)

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