税务师

单选题

1.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是(　)。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

『正确答案』A

『答案解析』生产性生物资产的支出，分期折旧在税前扣除。

2.某企业(增值税一般纳税人)2016年12月31日购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款13600元;取得的增值税专用发票上注明运费1000元，增值税110元。该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2017年1月份应计提的折旧额为(　)。

A.1282.5元

B.1350元

C.2565元

D.2700元

『正确答案』D

『答案解析』固定资产原值=80000+1000=81000(元)

年折旧率=2÷5×100%=40%;月折旧率=40%÷12;

月折旧额=81000×40%÷12=2700(元)

双倍余额递减法：在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。

3.A公司持有B公司20%的股权。2017年8月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是(　)。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

『正确答案』D

『答案解析』被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。

4.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过(　)万元的部分免征企业所得税。

A.200

B.300

C.500

D.600

『正确答案』C

『答案解析』企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过500万元的部分免征企业所得税。

5.某工业企业2017年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业(净值为4000万元)。对于该项投资，正确的税务处理是(　)。

A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

『正确答案』D

『答案解析』本题不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

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