税务师

多项选择题

1、下列关于税收抵免限额的确定，表述正确的有(　)。

A、抵免限额是指居住国(国籍国)允许居民(公民)纳税人从本国应纳税额中，扣除就其外国来源所得缴纳的外国税款的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度

B、抵免限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限

C、分国抵免限额是当某居住国居民拥有多国收入时，居住国政府按其收入的来源国分别计算抵免限额

D、当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利

E、当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利;选项E，当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利。

2、下列属于对所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区的有(　)。

A、巴拿马

B、英属维尔京群岛

C、阿根廷

D、中国香港地区

E、中国澳门地区

【正确答案】 ACD

【答案解析】 第三种类型的避税港，仅实行地域管辖权，在这些国家和地区只对来源于境内的所得按照较低税率征税，如中国香港地区、埃塞俄比亚、利比里亚、巴拿马、哥斯达黎加、委内瑞拉、阿根廷。

3、根据国际税收的规定，无需开展尽职调查的退休金账户需同时符合的条件有(　)。

A、受政府监管

B、不享受税收优惠

C、向税务机关申报账户相关信息

D、达到规定的退休年龄等条件时才可取款

E、每年缴款不超过5万元，或者终身缴款不超过100万元

【正确答案】 ACD

【答案解析】 无需开展尽职调查的退休金账户需同时符合的条件有：

①受政府监管;②享受税收优惠;③向税务机关申报账户相关信息;④达到规定的退休年龄等条件时才可取款;⑤每年缴款不超过5万美元，或者终身缴款不超过100万美元。

【点评】本题考查的知识点是我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理。此内容在教材中所占篇幅不少，并且具有一定的可考性，所以需要予以关注。

4、OECD参照美国的FATCA制定了《金融账户涉税信息自动交换标准》，该标准的组成内容包括(　)。

A、《OECD税收协定范本》

B、《UN税收协定范本》

C、《主管当局协议范本》

D、《统一报告标准》

E、《中新协定》

【正确答案】 CD

【答案解析】 OECD参照美国的FATCA制定了《金融账户涉税信息自动交换标准》，该标准由《主管当局协议范本》和《统一报告标准》两部分内容组成。

5、下列关于国际税收合作的相关表述，正确的有(　)。

A、政策性银行为执行政府决定开立的账户无需开展尽职调査

B、上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户无需开展尽职调査

C、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户

D、政府机构或者履行公共服务职能的机构不属于消极非金融机构

E、托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按三年计算

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，托管机构是指近三个会计年度总收入的20% 以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算。

多选题

1.下列关于企业所得税法的表述中，正确的有()。

A、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

B、自2012年1月1日至2020年12月31日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税

C、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

D、自2013年1月1日起，居民企业从事符合规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可依法享受“二免三减半”的企业所得税优惠政策

E、营业税改征增值税试点中的在我国未设立机构场所的非居民企业，取得利息收入所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额

【正确答案】ABCE

【答案解析】自2013年1月1日起，居民企业从事符合规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。

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