税务师

多选题

1、下列关于税务师代理企业的会计报表的审查，表述正确的有(　)。

A、应注意销售退回的有关手续是否符合规定，销售折扣与折让是否合理合法，特别是以现金支付的退货款项和折扣、折让款项是否存在套取现金或支付回扣等问题

B、对于采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确

C、对于营业外支出，应注意是否符合规定的开支范围和开支标准，有无突增突减的异常变化

D、对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动的现金流量，对投资活动和筹资活动产生的现金流量可不予审查

E、对于流动资产实际占用数增长过快，应注意是否因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，以便分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，即所有的现金流量都要审查。

【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

2、下列有关纳税审查方法的表述不正确的有(　)。

A、顺查法工作量大，重点不够突出

B、逆查法适用于对纳税人、扣缴义务人的纳税情况比较了解时的情况

C、控制计算法通常可以单独使用

D、以产核销、以耗定产属于纳税审查方法中的控制计算法

E、查询法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的时候

【正确答案】 CE

【答案解析】 选项C，控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的纳税审查方法，通常这种方法需要配合其他方法，发挥其作用;选项E，核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

3、以下关于各个税种纳税审查的表述正确的有(　)。

A、企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是以利润总额加减调整项目，利润总额是由销售收入扣除成本费用等项目后的余额

B、增值税是以增值额为计税依据的，应主要审查销售额及适用税率的确定、划分进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，审查增值税专用发票的使用

C、对于消费税的审查应侧重于征税对象和计税依据的审查，同时注意纳税人是否在规定环节申报纳税，适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定

D、对于印花税的审查应着重计税依据的真实性，印花税的计税依据为各类账、证、书据应贴花的计税金额

E、对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，不需考虑营业外收入项目

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，对于所得税的审查主要审查收入、成本的正确性，成本与费用划分的正确性，营业外收支的正确性，以及税前调整项目范围、数额的正确性。

【该题针对“纳税审查的基本内容(综合)”知识点进行考核】

4、对于原始凭证的审查，下列表述正确的有(　)。

A、审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性

B、审查会计科目及其对应关系是否正确

C、审查有无白条入账的情况

D、审查有无技术性或人为性的错误

E、审查凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 原始凭证的审查：

(1)审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性，看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准;

(2)审查有无技术性或人为性的错误;

(3)审查有无白条入账的情况。

【该题针对“会计凭证和账簿的审查与分析”知识点进行考核】

5、税务师在2017年4月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年3月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为：

借：生产成本　30000

贷：原材料厂　30000

设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。按照“比例分摊法”在调账处理时涉及的调整科目有(　)。(企业按年结转损益)

A、原材料

B、生产成本

C、库存商品

D、管理费用

E、本年利润

【正确答案】 BCD

【答案解析】 修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。

【该题针对“账务调整的原则和基本方法”知识点进行考核】

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