税务师

单选题

1、税收执法监督的特征不包括(　)。

A、税收执法监督的主体是税务机关

B、税收执法监督的主体可以是审计机关

C、税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

D、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

【正确答案】 B

【答案解析】 非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。

2、下列业务，不属于增值税征收范围的是(　)。

A、打字、复印

B、照相、裱画

C、镌刻印章

D、融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为

【正确答案】 D

【答案解析】 融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围，不征收增值税。

3、某汽车租赁公司(属于营改增一般纳税人)，2019年6月取得汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车2辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元，上期结转加计抵减额余额为5万元，该公司6月应纳增值税(　)万元。

A、57.05

B、76.41

C、63.73

D、84.60

【正确答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(万元)

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+1.68=6.68(万元)

抵减前的应纳税额=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(万元)

抵减后的应纳税额=63.73-6.68=57.05(万元)

4、2019年8月10日，甲冰箱生产企业(一般纳税人)销售100台冰箱给乙商贸公司，不含税售价3000元/台。为促使乙商贸公司尽早结款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2019年8月28日支付货款，享受了1%的现金折扣，甲公司实际收到不含税销售额297000元，则甲公司8月应确认销项税额(　)元。

A、47520

B、50490

C、39000

D、51000

【正确答案】 C

【答案解析】 销售折扣(也称现金折扣)发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除，而是计入“财务费用”。甲公司应确认销项税额=3000×100×13%=39000(元)。

5、根据规定，纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。所谓规定条件之一是自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于(　)万元。

A、20

B、30

C、50

D、80

【正确答案】 C

【答案解析】 自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

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