税务师

单选题

1、某食品厂为一般纳税人，2019年9月，其某批次在产品的60%因违反国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，运费成本1万元，该批耗用货物于2019年8月购进，且已于购进当月认证抵扣。9月该食品厂应转出进项税额(　)万元。

A、2.6

B、0.83

C、1.81

D、1.09

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人在产品因违反国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务、设计服务和建筑服务的进项税额进行转出。

该食品厂应转出进项税额=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(万元)。

2、某企业为增值税一般纳税人，2018年11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税(　)万元。

A、0.39

B、0.40

C、0.38

D、0.41

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

该企业销售旧设备应纳增值税=20÷(1+3%)×2%=0.39(万元)

3、某食品零售企业(一般纳税人)，2019年10月从国外进口一批零食，关税完税价格为100万元，关税税率为30%，该企业就此缴纳了进口增值税，取得海关的完税凭证。该企业10月因进口该批零食可以抵扣的进项税额为(　)万元。

A、19.2

B、16.90

C、18.72

D、20.12

【正确答案】 B

【答案解析】 进口环节的增值税=(100+100×30%)×13%=16.90(万元)。

纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。该企业可以抵扣的进项税额=16.90(万元)

4、2019年2月张某出租其位于北京的一处住房，一次性预收一年的租金共计10.6万元，关于张某当月增值税的问题下列说法正确的是(　)。

A、张某就此业务不用缴纳增值税

B、预收租金应在本年纳税的部分为11个月租金

C、张某应就此业务在住所地预缴增值税

D、张某此业务应缴纳增值税0.15万元

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;预收租金应在预收时产生纳税义务，跨年租金收取也无须分摊，应一次计税;自2019年1月1日起，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税;张某作为其他个人，在对应租期内分摊的月租金收入不足10万元，所以就此业务不用缴纳增值税。其他个人不需要预缴增值税。

5、2018年12月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升;当月销售加油卡20万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款48万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税(　)万元。

A、27.53

B、26.61

C、30.99

D、40.95

【正确答案】 B

【答案解析】 加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税;售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(万元)

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