税务师

一、 单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1. 根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是()。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.外购房屋发生的装修费用

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

2. 下列关于企业所得税的说法中，正确的是()。

A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税

C.房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5%

D.企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

3. 下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是()。

A.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

B.固定资产超过使用年限正常报废清理的损失

C.因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失

D.与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失

4. 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。

A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

5. 下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是()。

A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现

B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现

C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现

D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现

6. 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是()。

A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除

B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除

C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除

D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除

7. 下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是()。

A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用

8. 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是()。

A.应纳税所得额=成本费用总额/(1+经税务机关核定的利润率)

B.应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率+营业税税率)

C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额

D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30%~50%间确定利润率

9. 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是()日。

A.1

B.3

C.5

D.7

10. 甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。

A.250

B.270

C.280

D.300

参考答案：

一、 1. [答案]：C

[解析]：

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出;②租入固定资产的改建支出;③固定资产的大修理支出;④其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。

2. [答案]：B

[解析]：

选项A：企业以“买一赠一”方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入，不是视同销售;选项C：房地产开发企业销售未完工的经济适用房，预交企业所得税的预计计税毛利率不得低于3%;选项D：企业因特殊纳税调整而被加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

3. [答案]：B

[解析]：

2012年新教材对企业资产损失税前扣除管理的内容进行了部分修改，将原教材中的“企业发生的损失分为自行计算扣除的损失和由税务机关审批后才能扣除的损失”的相关内容改为“企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种形式”。根据新教材的相关内容，选项B属于应以清单申报方式申报扣除的资产损失;选项ACD都属于应以专项申报方式申报扣除的资产损失。

4. [答案]：A

[解析]：

选项B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;选项C：企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，选项C不属于特殊性税务处理;选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是公允价值。

5. [答案]：A

[解析]：

选项A：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

6. [答案]：D

[解析]：

选项A：房地产开发企业开发产品(以成本对象为计量单位)整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除;选项B：因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的10%在税前扣除的规定;选项C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

7. [答案]：B

[解析]：

公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律、法规规定必须配套建造的条件。

8. [答案]：D

[解析]：

此题中税协给的答案是B，中税协给的答案错误，应当是D。非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额：

(1)按收入总额核定应纳税所得额：

计算公式如下：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

(2)按成本费用核定应纳税所得额：

计算公式如下：应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额：

计算公式如下：应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

(4)税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30%;

②从事管理服务的，利润率为30%~50%;

③从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

9. [答案]：A

[解析]：

非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

10. [答案]：B

[解析]：

甲企业转让股权应缴纳企业所得税=(14-12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25%=270(万元)。

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