税务师

为了帮助考生系统的复习2012年注册税务师考试课程，全面的了解注册税务师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册税务师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

三、计算题。

1.某市一内资房地产开发公司2008年开发一个项目，有关经营情况如下：

（1）1月份签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款550万元。

（2）发生土地拆迁补偿费200万元（未含契税），前期工程费120万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用138万元。

（3）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

（4）6月30日，建成对外销售，该项目所有商品房的二分之一销售，取得销售收入3500万元，签订了销售合同，剩余的二分之一转为企业自用。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％，房产余值的扣除比例是20％，当地规定的契税的税率为4％。

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

（1）.该房地产开发公司2008年应缴纳印花税和房产税合计为（）万元。

A.1.75

B.2.03

C.16.83

D.18.83

（2）.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金为（）万元。

A.192.5

B.222.65

C.225

D.230.6

（3）.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额（）万元。

A.1301

B.1303.65

C.1254.5

D.1385

（4）.该房地产开发公司2008年应缴纳土地增值税（）万元。

A.809.45

B.869.25

C.878.54

D.879.6

答案及解析

三、计算题。

1

（1）

[答案] D

[解析] 该房地产开发公司2008年应缴纳印花税＝550×0.5‰＋3500×0.5‰＝2.03 （万元）

对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按照规定征收房产税。

转为企业自用的房产应当从价计征房产税，参照同类的市场价格3500万元计征，应纳房产税＝3500×（1－20％）×1.2％×6÷12＝16.8（万元）

合计应纳税额＝2.03＋16.8＝18.83（万元）

（2）

[答案] A

[解析] 该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加＝3500×5％×（1＋7％＋3％）＝192.5（万元）

（3）

[答案] C

[解析] 准予扣除土地使用费＝550×1/2＝275（万元）

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、契税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

准予扣除房地产开发成本＝（550×4％＋200＋120＋750＋150＋138）×1/2＝690（万元）

准予扣除房地产开发费用＝（275＋690）×10％＝96.5（万元）

准予扣除"其他扣除项目金额"＝（275＋690）×20％＝193（万元）

该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计＝275＋690＋96.5＋193＝1254.5（万元）

（4）

[答案] A

[解析] 收入总额＝3500万元

准予扣除项目合计＝192.5＋1254.5＝1447（万元）

增值额＝3500－1447＝2053（万元）

增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝2053÷1447×100％＝141.88％，适用税率50％，速算扣除系数15％。

应纳土地增值税＝2053×50％－1447×15％＝809.45（万元）

相关文章：

2012年注册税务师考试《税法二》精选强化题汇总

2012年注册税务师考试税法二易错考点解析汇总

更多关注：注册税务师考试报考条件   考试培训   考试教材

（责任编辑：中大编辑）